3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация за неиспользованный отпуск при смерти сотрудника

Компенсация за неиспользованный отпуск при смерти сотрудника

Дата публикации 27.01.2020

В организации умер сотрудник. Родственники принесли документы, им произведены выплаты заработной платы, премии, компенсации за неиспользованный отпуск, больничного листа. Нужно ли начислять страховые взносы на эти выплаты и облагать их НДФЛ?

Трудовой договор прекращается в связи со смертью работника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, не полученная к дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, которое было на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При этом наследники обязаны погасить задолженность умершего в пределах стоимости наследственного имущества.

При выплате родственникам умершего заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и пр. страховые взносы не начисляются при условии, что выплаты начислены после смерти работника.

Объясняется это следующим.

Перечень сумм, которые не облагаются страховыми взносами, содержит ст. 422 НК РФ. Заработная плата, а также аналогичные выплаты умершему сотруднику в него не входят.

Однако после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного социального страхования – получение гражданином пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию. Поэтому заработная плата и иные выплаты, начисленные умершему сотруднику в соответствии с законодательством, не облагаются страховыми взносами (письма Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307, от 20.02.2013 № 17-3/292).

Также Минфин России в письме от 24.04.2017 № 03-15-06/24374 отметил, что компенсация отпуска, начисленная после смерти работника, выплачивается не в рамках трудовых отношений, поэтому страховыми взносами она не облагается.

Однако взносы начисляются на выплаты, которые начислены до даты смерти работника, то есть когда он являлся застрахованным лицом. При этом дата выплаты указанных сумм родственникам после его смерти не имеет значения (см. письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11/17463).

У организации не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате родственникам сумм вознаграждения, начисленного работнику, который умер (письма Минфина России от от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).

Пособие по нетрудоспособности

Работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности умершему застрахованному сотруднику, но выплатить его следует родственникам. Эта сумма НДФЛ не облагается.

Согласно ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством, т.е. родственникам. При этом Закон № 255-ФЗ не позволяет работодателю (страхователю) не начислять пособия при смерти работника, если представлены все необходимые документы.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности. В случае смерти застрахованный не может реализовать свое право на получение указанного пособия, при этом обязанность выплатить пособие с работодателя не снимается. Такие выводы содержатся в письме Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Компенсация за неиспользованный отпуск умершему сотруднику в 2020 году

В случае смерти сотрудника трудовой договор считается автоматически расторгнутым, а все причитающиеся ему деньги вправе получить его родственники не позднее недельного срока после обращения. Сюда относится и компенсация за неиспользованный отпуск: по закону она вместе с зарплатой за отработанные дни выдается родным на руки или перечисляется на банковский счет, если данная просьба указана в заявлении.

Законодательство

Выплата компенсаций за неотгулянный отпуск регулируется положениями ТК и ГК РФ:

СтатьяПояснение
ст. 141 ГК РФНе полученная работником зарплата в случае его смерти выдается родственникам или лицу, у которого он находился на иждивении, не позднее недели со дня подачи руководителю заявления и соответствующих документов
ст. 1183 ГК РФПравом на получение невыплаченных сумм (зарплат и иных выплат) обладают проживавшие с сотрудником члены семьи и нетрудоспособные лица вне зависимости от того, жили ли они с ним, или нет. Срок обращения за выплатами составляет 4 месяца с момента смерти
ст. 2 СК РФЧленами семьи считаются родители, дети, супруги, а в некоторых случаях – братья, сестры, бабушки, дедушки, внуки, отчимы, мачехи, падчерицы
Письмо Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-04-05/33652Доходы, полученные умершим работником при жизни, не подлежат налогообложению. Страховые взносы за него также не уплачиваются
ст. 5.27 КоАП РФЧастичная или полная невыплата зарплаты, если нарушение не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, чревато привлечением к административной ответственности. Штраф для должностных лиц – до 20 000 руб., для ИП – до 5 000 руб., для юридических лиц – до 50 000 руб.
Читать еще:  Компенсация за школьную форму до какого числа

Важно! Как и сами работники, обращающиеся за выплатами родственники умершего могут пожаловаться в трудовую инспекцию или суд, если работодатель задерживает перечисления.

«Если у сотрудника есть несколько неиспользованных отпусков, должна быть выплачена компенсация по каждому из них. Перечисляется и пособие по нетрудоспособности, если гражданин перед смертью находился на больничном, а также зарплата за отработанный период, если она не была выдана»

Кому выплачиваются деньги?

Обратиться за выплатой компенсации могут члены семьи умершего сотрудника, а при отсутствии таковых – иные близкие родственники: братья, сестры, бабушки, дедушки, тети, дяди. Если при жизни им было составлено завещание, согласно которому все денежные средства наследуются конкретным лицом, воля наследодателя должна быть выполнена.

Если наследополучателем является посторонний человек, не проживавший с наследодателем, родственники последнего могут оспорить завещательный документ через суд. Только по решению суда у них возникнет право на получение денежных средств.

Компенсация за неиспользованный отпуск при смерти сотрудника: пошаговая инструкция

Родственники умершего сотрудника должны обратиться не позднее четырех месяцев от даты смерти в бухгалтерию с пакетом документов:

ДокументГде выдается
Письменное заявление (два экземпляра)Оформляется непосредственно у руководителя письменно. Установленного образца нет
Свидетельство о смертиВыдается родственникам в ЗАГСе по месту регистрации умершего
ПаспортПри достижении определенного возраста граждане получают его в паспортном столе. При отсутствии паспорта допускается предоставление иного удостоверения личности
Справки о родствеНужны, если в паспорте не указано родство. Можно использовать свидетельство о рождении, справку о составе семьи или выписку из домовой книги

После рассмотрения вышеуказанных материалов финансы должны быть выплачены в недельный срок.

В целом, вся процедура пошагово выглядит так:

  1. Граждане, имеющие право на получение компенсаций за умершего, обращаются к его работодателю с заявлением и документами.
  2. Полученные справки регистрируются, в заявлении ставится отметка о принятии.
  3. Руководитель издает приказ об увольнении сотрудника в связи со смертью.
  4. В бухгалтерии производится расчет выплат.
  5. По итогу заявителю выдаются деньги и справка 2-НДФЛ, отражающая размеры начисленной зарплаты и компенсации за отпуск.

Пример №1: получение компенсации за неиспользованный отпуск

Юдин С.В. ушел на больничный 10.05.2016 года. Позднее ему был поставлен диагноз – онкология, на 01.06.2016 была назначена операция. 10.06.2016 Юдину С.В. стало хуже, ухудшились результаты анализов по неизвестным причинам. 20.06.2016г. он умер. У него осталась жена и дочь. Похороны прошли 21.06.2016 года, а через 2 дня жена обратилась к работодателю умершего мужа с заявлением о выплате пособия на погребение на основании ст. 10 ФЗ «О погребении и похоронном деле», а также подала другое заявление на перечисление компенсации, пособия по нетрудоспособности и зарплаты за отработанный период до ухода на больничный.

25.06.2016 года деньги были выданы супруге наличными. Также она получила пособие за погребение в размере 4 515 руб. 60 коп.

Как получить пособие на погребение?

Родственник или иной законный представитель может истребовать от работодателя умершего человека пособие на погребение.

Для получения денег достаточно двух документов:

Если со дня кончины сотрудника не прошло полгода, денежные средства выплачиваются в день обращения его родственников. При пропуске установленного срока право на получение выплат утрачивается, восстановление через суд затруднительно.

Налоги и страховые взносы

Согласно ст. 44 НК РФ, основанием для прекращения обязательств по уплате страховых взносов и налогов является смерть застрахованного лица. Если за ним образовалась задолженность, ее должны оплатить родственники или наследник.

Пример №2: расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Работник умер 10.10.2017 года, свой отпуск он отгулял еще до 15.02.2017. за весь период он отработал 7,24 месяца, это число округляется до восьми. Средний заработок умершего сотрудника составлял 1 000 руб. в день.

По какой формуле рассчитывается компенсация:

Количество дней отпуска: 12 месяцев * на число отработанных месяцев

Количество полагающихся дней * средний заработок = размер выплат.

Как производится расчет в вышеуказанной ситуации:

28:12*8 – 19 календарных дней отпуска, которые «наработал» сотрудник.

19 * 1000 – 19 000 руб. – сумма к выплате. Если бы работник был жив, от этой суммы уплачивались бы страховые взносы и НДФЛ в размере 13%.

Что делать, если за расчетом никто не обращается?

Основанием для назначения выплат родственникам за умершего работника является свидетельство о смерти. Если они не обращаются за деньгами, работодатель ничего не должен предпринимать ввиду отсутствия необходимых документов и заявления.

При пропуске срока обращения (четыре месяца) родственники могут обратиться в суд для его восстановления, но только при наличии уважительных причин, помешавших им получить выплаты вовремя. Сюда относятся тяжелые болезни, пребывание в другом городе или стране по работе, лечение в санатории и пр.

Читать еще:  Компенсация за ненормированный рабочий день тк рф

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Могут ли получить родственники умершего компенсацию за неотгулянный отпуск, если он был трудоустроен неофициально?

При отсутствии трудового договора права работников существенно ущемляются, и работодатели устанавливают возможность получения различных выплат (больничных, отпускных) на свое усмотрение. Чаще всего сотрудники работают только за зарплату. В случае смерти родственники не могут обращаться за деньгами ввиду отсутствия документального подтверждения трудовых отношений между директором и погибшим.

Вопрос №2. Может ли получить компенсацию супруга умершего работника, если есть свидетельство о браке, но данные о регистрации в паспортах разнятся?

Да, может. Муж или жена являются первоочередными лицами, имеющими право на оформление выплат, при этом адрес регистрации здесь роли не играет.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка №1. В связи со смертью сотрудника и отсутствие необходимости в перечислении страховых взносов данные о нем не нужно предоставлять в ПФР и ФСС.

Документы подаются работодателем в прежнем режиме, и сведения об умершем работнике должны отражаться в нем за период до издания приказа об увольнении.

Ошибка №2. Предоставление заявления о выплате пособий и компенсаций в одном экземпляре.

Близкие люди, обратившиеся к работодателю, должны предоставить два экземпляра заявления: один передается в бухгалтерию, а на втором ставится отметка о принятии и оно остается на руках, чтобы потом можно было доказать факт обращения в организацию.

Заключение

После смерти сотрудника его близкие родственники могут обратиться к работодателю для получения компенсации за неотгулянный отпуск, зарплаты и пособия на погребение. Такие обязательства установлены законодательными актами РФ, на основании которых производится расчет выплат гражданам, уполномоченным на использование денежных средств умершего.

Какие выплаты положены родственникам в случае смерти работника

Смерть сотрудника в организации — одно из негативных последствий неправильного выполнения должностных обязанностей или ошибок в самой производственной технике. В любом случае, на плечах руководства в данном случае лежит обязанность выплатить близким родственникам материальную компенсацию. Подробнее о выплатах и размерах в данной статье.

Перечень выплат родственникам при смерти работника

Смерть сотрудника на предприятии предполагает материальную компенсацию близким родственникам погибшего, которая производится от лица руководства данной организации. Среди основных выплат отмечаются следующие материальные компенсации:

  1. Заработная плата за отработанный период, которую бухгалтерия не успела выдать сотруднику;
  2. Компенсация за неиспользованные дни отпуска;
  3. Субсидии и пособия, которые полагались работнику, но не были выплачены вследствие происшествия (пособие по временной невозможности выполнения трудовых обязанностей и др.);
  4. Иные выплаты, положенные соглашением о трудоустройстве (премии, поощрения, надбавки к заработной плате).

Следует отметить, что с крайней заработной платы погибшего сотрудника не взимается налоговый сбор НДФЛ . Иные выплаты и компенсации также не подлежат налогообложению (исключение — это авторский гонорар).

Также ст.1183 ГК РФ установлен срок равный 4-м месяцем для обращения родственников за выплатой сумм, не полученных умершим сотрудником. Если же данный срок пропущен, то данные суммы включаются в состав наследства.

Компенсации родственникам умершего работника от работодателя

Помимо вышеуказанных основных выплат, положенных всем семьям без исключения, выделяется ряд компенсаций, которые могут быть выплачены руководством организации при наличии соответствующего заявления. Среди таковых отмечаются:

Размер материальной помощи при смерти работника

Размер выплат, которые предполагаются локальными уставами, а также соглашением о трудоустройстве, оговариваются лично руководителем предприятия и родственниками умершего лица, если конкретная сумма не предусматривается в самих документах. То же самое касается компенсации, которую руководитель предприятия выплачивает по собственной инициативе.

Иные правила расчета при выплате пособия на погребение умершего сотрудника, поскольку это вид страхового обеспечения граждан. Пособие на погребение выплачивается лицу, которое взяла на себя обязанность по захоронению умершего, и полагается как гражданам РФ, так и иностранным лицам (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее по тексту — Закон № 8-ФЗ). Даже если родственники погибшего лица похоронили его за собственный счет, они имеют право подать заявление на имя руководителя предприятия с целью возместить понесенные убытки.

Важно! Получить компенсацию за погребение умершего сотрудника можно только в течение 6 месяцев со дня смерти гражданина. В случае пропуска данного срока, в выплате может быть отказано (п. 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).

На законодательном уровне устанавливается сумма погребения — 5 946,47 руб. Согласно правовым нормам, она подлежит ежегодной индексации, утверждаемой Правительством РФ. В 2020 году размер выплаты составлял 6 124,86 с учетом индексации равной 1,03 (Постановление Правительства РФ № 61 от 29.01.2020 г.).

Не исключено, что может действовать и районный повышающий сумму выплат коэффициент. Указанная выше сумма действительная на федеральном уровне, однако, на каждом предприятии может устанавливаться собственный размер компенсации, который больше установленной законодательством. Тогда выплаты на погребение выплачиваются из бюджета предприятия.

Читать еще:  Компенсация за переработку

Расчет выплат

Расчет положенных погибшему сотруднику выплат производится бухгалтерией. Заработная плата зависит от того количества дней, которые работник успел отработать. Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается иным способом.

Для подсчета компенсации за неиспользованный отпускной период бухгалтер должен вычислить два важных момента: количество дней неиспользованного ежегодного отпуска, средний размер ежедневного дохода.

Среднедневной уровень дохода вычисляется по следующей формуле:

ОТ годовая/12/29,3, где:

  • ОТ годовая — это заработная плата за 12 месяцев;
  • 12 — численность месяцев в году;
  • 29,3 — регламентированный законодательством (ст. 139ТК РФ) коэффициент расчетов среднемесячного числа дней в календаре.

В состав заработной платы входят не все выплаты, получаемые сотрудником. Так, не принимаются в расчет следующие средства:

  1. Выполнение трудовых обязанностей с сохранением зарплаты (командировка);
  2. Компенсация по листу нетрудоспособности.

В случае, если у погибшего сотрудника за несколько лет накопились дни неиспользованного отпуска, то они суммируются. Для итогового подсчета компенсации необходимо произвести расчет по следующей формуле:

Средняя заработная плата за день * общее количество неиспользованных дней отпуска

Скачать для просмотра и печати:

Кому выдаются деньги умершего сотрудника

Материальные выплаты вследствие смерти сотрудника на предприятии полагаются близким родственникам лица, о чем регламентирует трудовое законодательство. Среди данного перечня лиц отмечаются (ст.2 Семейного Кодекса РФ):

  1. Супруг.
  2. Родители или усыновители.
  3. Родные или приемные дети.

Также денежные средства могут выдаваться гражданам, которые находились у погибшего сотрудника на иждивении. Для подтверждения данного факта необходимо получить справку в органе судебной власти.

Оформление компенсации на погребение

Одна из дополнительных компенсаций, на которую могут рассчитывать родственники погибшего лица — это субсидии на погребение умершего. Выплаты производятся из бюджета организации, в которой работал умерший сотрудник. Так, чтобы оформить данную компенсацию, в организацию необходимо предоставить:

  1. Заявление в произвольной форме.
  2. Свидетельство о смерти сотрудника.

Данный пакет документов остается у руководства для дальнейшего подтверждения произведенных выплат в ходе проверки органов ФСС .

Документы для получения выплат

Любая юридическая процедура требует документационного подтверждения действий сторон. Так, родственники погибшего работника предприятия должны передать руководству следующие данные:

  1. Паспорт родственника умершего лица;
  2. Заявление о выдаче денежных средств;
  3. Копия свидетельства о смерти;
  4. Справка о родственной связи с умершим (свидетельство о заключении брака, о рождении).

Образец заявления:

Сроки выплат пособий

После того как руководитель предприятия получает всю необходимую документацию от родственников погибшего сотрудника, необходимо в течение 7 дней отправить бумаги по подведомственности и обеспечить производство выплат на банковский счет (ст.141 ТК РФ).

Таким образом, смерть сотрудника на предприятии влечет за собой обязанность организации выплатить денежную компенсацию в пользу близких родственников погибшего лица.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Подписывайтесь на наши обновления!

После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются

Antonio Guillem / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ. С них также не уплачиваются страховые взносы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2017 г. № 03-15-06/24374).

Напомним, что смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса). Заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса).

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ (подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса).

В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Вместе с тем объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В то же время в данном случае застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector