1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Льготы по уплате таможенных пошлин

Таможенные льготы

Таможенные платежи

Льготы по таможенным платежам являются одним из наиболее существенных видов льгот, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством (таможенным законодательством, законодательством о налогах и сборах). Наибольший интерес такой вид льгот представляет для лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции.

Льготы предусмотрены в отношении всех видов таможенных платежей, а именно:

  • таможенных пошлин (ввозных и вывозных);
  • налога на добавленную стоимость (НДС), взимаемого при ввозе товаров;
  • акциза, взимаемого при ввозе товаров;
  • таможенных сборов за таможенное оформление товаров.

Льготы по уплате таможенных пошлин, или тарифные льготы

Тарифные льготы могут предоставляться в форме:

  • освобождения от уплаты таможенных пошлин;
  • применения сниженных ставок таможенных пошлин;
  • возврата уплаченных таможенных пошлин;
  • установления тарифных квот на преференциальный ввоз/вывоз товаров.

В качестве оснований предоставления льгот по уплате таможенных пошлин выступают:

Страна происхождения товаров:

1. Страны СНГ – полное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

Условия освобождения от уплаты пошлин:

  • товар происходит из страны СНГ;
  • отправителем товара является участник ВЭД, созданный и зарегистрированный в стране СНГ;
  • наличие документа, подтверждающего происхождение товара из страны СНГ.

Для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве СНГ необходимо представить один из следующих документов:

  • сертификат о происхождении товара формы СТ-1;
  • декларацию о происхождении товара.

      Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. N 716 утвержден список товаров, в отношении которых предоставляется сертификат о происхождении товара (СТ-1).

    Правовая база:

    2. Страны, пользующиеся национальной системой преференций

    • Развивающиеся страны — в отношении ввозимых товаров применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством РФ (базовых ставок).
    • Наименее развитые страны – товары, ввозимые в РФ из наименее развитых стран, таможенными пошлинами не облагаются.

    Полный перечень стран-пользователей системой преференций РФ утвержден постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057.
    Перечень отдельных товаров, на которые распространяется преференциальная система, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414.
    Для подтверждения происхождения товара предоставляется декларация — сертификат о происхождении товара по форме «А».

    Для подтверждения происхождения небольших партий товаров (таможенной стоимостью не более 5000 долларов США) представления сертификата не требуется. В этом случае экспортер может указать страну происхождения товара на счете-фактуре или других товаросопроводительных документах.

    Правовая база:

    Цель ввоза

    Освобождение от уплаты таможенных пошлин предоставляется в случаях ввоза товаров:

    • с целью оказания гуманитарной помощи.

    Товар признается гуманитарной помощью в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 04 декабря 1999 г. N 1335;

    • с целью оказания технической помощи (содействия).

    Порядок признания товара в качестве технической помощи установлен постановлением Правительства РФ от 17 сентября 1999 г. N 1046;

    • с целью вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями.

    Условия ввоза товаров установлены постановлением Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883:

    1. товары не являются подакцизными;
    2. товары относятся к основным производственным фондам;
    3. товары ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала;

    • для целей средств массовой информации – с целью свободного обмена идеями и знаниями посредством книг, публикаций и материалов просветительного, научного или культурного характера.

    Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин или иных сборов при ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера предусмотрено Флорентийским Соглашением от 17 июня 1950 г.;

    • для целей производства детского питания.

    Постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 1004 утвержден Перечень оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которых не производятся в РФ.

    Правовая база:

    Виды товаров

    От уплаты таможенной пошлины освобождаются:

    • валюта Российской Федерации;
    • иностранная валюта (за исключением используемой для нумизматических целей);
    • ценные бумаги.

    Правовая база:

    Cтоимость ввозимых товаров

    В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 ТК РФ освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется в случае, когда общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей.

    Правовая база:

    Таможенный режим

    Cпециальная таможенная процедура

    Льготы по уплате НДС

    Цели ввоза:

    Виды ввозимых товаров

    Стоимость товаров

    Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя.

    Таможенный режим

    Освобождение от уплаты НДС предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами:

    • международный таможенный транзит
    • переработка на таможенной территории — при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ
    • переработка вне таможенной территории (полное или частичное освобождение) – при условии ввоза продуктов переработки товаров на таможенную территорию РФ
    • временный ввоз (полное или частичное освобождение)
    • таможенный склад – при условии последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта
    • беспошлинная торговля
    • уничтожение
    • отказ в пользу государства
    • перемещение припасов
    • свободная таможенная зона
    • свободный склад

    Возврат сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.

    Специальная таможенная процедура:

    Полное освобождение предусмотрено в отношении товаров, стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг, перемещаемых для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.

    Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

    Льготы по уплате акциза

    Стоимость товара

    Освобождение от уплаты акциза предоставляется в отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя.

    Таможенный режим

    Освобождение от уплаты акциза предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами:

    • международный таможенный транзит
    • переработка на таможенной территории
    • переработка вне таможенной территории
    • временный ввоз (частичное освобождение)
    • таможенный склад
    • уничтожение
    • отказ в пользу государства
    • беспошлинная торговля
    • свободный склад

    Возврат сумм акциза, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.

    Специальная таможенная процедура

    Товары ввозятся в пределах количественных ограничений:

    • алкогольные напитки — до двух литров включительно;
    • табачные изделия – один вид товара по выбору (50 сигар, 100 сигарилл, 200 сигарет либо 250 граммов табака.

    Данные товары могут ввозиться лицами, достигшими 17 лет.

    Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

    Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров

    Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров предоставляются в зависимости от:

    • цели перемещения товаров;
    • видов товаров;
    • стоимости ввозимого товара;
    • таможенного режима;
    • специальной таможенной процедуры

    Исчерпывающий перечень случаев освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление товаров предусмотрен в статье 357.9 Таможенного кодекса РФ

    Виды, размеры и порядок уплаты таможенных платежей

    Поскольку Таможенная служба РФ обеспечивает львиную долю фискальных поступлений в федеральный бюджет, государство контролирует соблюдение участниками ВЭД норм и правил таможенного оформления – в том числе, расчет и уплату всех видов таможенных платежей. Все это требует немалого опыта и специальных знаний в области таможенного регулирования ВЭД. В данном обзоре представлены состав, ставки, порядок расчета и уплаты таможенных платежей, а также существующие льготы по ним.

    Ключевым нормативным документом, регламентирующим процедуру уплаты таможенных платежей, является Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен затронутой в статье теме.

    Виды таможенных платежей

    Рассмотрим так называемые экспортную и импортную группы таможенных платежей и их состав.

    Ввозные (импортные) таможенные платежи

    В соответствии с частью 1 статьи 70 ТК ТС к ввозным таможенным платежам относятся:

    1. Ввозная таможенная пошлина . 25-й пункт части 1-й статьи 4 ТК ТС гласит: «таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу».
    2. Налог на добавленную стоимость (НДС) , который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ТС, является косвенным налогом. Порядок его уплаты регулируется как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран-участников ТС, в нашем случае – НК РФ.
    3. Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС , также относятся к косвенным налогам и регулируются аналогично НДС.
    4. Таможенные сборы , согласно статье 72 ТК ТС, – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории (таможенные операции) и их таможенным сопровождением, или иных действий, установленных ТК ТС и/или законодательством стран-участников ТС. Список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым, то есть он может быть дополнен исходя из действующего ТК ТС и нормативно-правовых актов государств-участников ТС. Так, часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» указывает на виды действий таможенных органов, за которые могут взиматься таможенные сборы.

    Вывозные (экспортные) таможенные платежи

    1. Вывозная таможенная пошлина . Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.
    2. Таможенные сборы . Часть 3 статьи 72 ТК ТС говорит о том, что «размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор», в противном случае по заявлению плательщика возможен возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных сборов и иных денежных средств (но не позднее, чем через 3 года с даты их уплаты).

    Все таможенные платежи можно подразделить с юридической и экономической точки зрения на имеющие таможенную природу формирования – это сборы и пошлины, и налоговую – НДС и акцизы. Список таможенных платежей, приведен в статье 70 ТК ТС.

    Таможенные льготы, квоты и преференции

    Система льгот по уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 74 ТК ТС выглядит следующим образом.

    Тарифные преференции, или преференциальные ставки

    Применяются в отношении отдельных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию ТС. Они определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 г. в виде перечней:

    • «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
    • «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
    • «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

    Происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран определяется по Правилам, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 г.

    В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорится, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

    При этом участники зоны свободной торговли существенно не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования ВЭД с третьими странами.

    Тарифные квоты

    Ввозные тарифные квоты как мера регулирования ввоза в РФ конкретных сельхозтоваров, имеющих происхождение третьих стран, вводится на строго определенный период и распространяется на утвержденный Комиссией ТС либо Правительством РФ перечень. Так, на 2015 г. он утвержден Решением Коллегии ЕЭК от 19.08.2014 г. № 131. Ввозные тарифные квоты определяются в отношении отдельных товаров в натуральном (тыс. тонн) или стоимостном выражении. Они распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а при необходимости – между третьими странами. Распределение установленных объемов квот между участниками ВЭД РФ может производиться либо пропорционально квоте, либо на основе конкурсов.

    В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» вывозные тарифные квоты определены в точности по аналогии с ввозными. Они устанавливаются на определенный срок к отдельным видам товара, в определенных объемах, с пониженной ставкой таможенной пошлины. Вводятся Правительством РФ. Объектом вывозных тарифных квот обычно являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, в частности, лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрываются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

    Льготы по уплате таможенных пошлин, или тарифные льготы

    В отличие от тарифных преференций, они не носят персонифицированный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы предоставляются в соответствии с «Протоколом о едином таможенно-тарифном регулировании». Согласно ТК ТС вопрос предоставления тарифных льгот безоговорочно отнесен к ведению ТС вне зависимости от того, применяются ли они при ввозе или вывозе товаров.

    Ставки и порядок исчисления таможенных платежей

    Итак, для расчета сумм таможенных платежей необходимо располагать достоверной и актуальной информацией о:

    1. Базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар согласно его коду в товарной номенклатуре ВЭД;
    2. Действии особых ставок : специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных, квотируемых в отношении перемещаемого через таможенную границу товара;
    3. Правилах и методах определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара ;
    4. Формулах расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей;
    5. Существующей нормативно-правовой базе , в соответствии с которой реализуются вышеизложенные пункты.

    Размер таможенных пошлин

    Ввозные пошлины утверждаются решениями Совета ЕЭК, в то время как вывозные – Правительством РФ. Ввозные пошлины исчисляются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ) – свода ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на территорию ТС из третьих стран, систематизированного в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Они устанавливаются по Решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г. Вывозные пошлины определяются по ставкам, утверждаемым в постановлении Правительства РФ от 30.08.2013 г. № 754. Сумма таможенной пошлины находится в зависимости от таможенной стоимости товара и ставок.

    Виды ставок таможенных пошлин

    Статья 71 ТК ТС выделяет три вида таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. В соответствии с ними существует три механизма расчета таможенных пошлин.

    Адвалорная ставка

    Устанавливается как процент к таможенной стоимости товара, которая может быть разной для ввоза и вывоза.

    Вывозная стоимость на текущий момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

    Ввозная стоимость может устанавливаться 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

    Пошлина по адвалорной ставке исчисляется по формуле:

    СТП – сумма таможенной пошлины;
    ТС – таможенная стоимость товара;
    СП – ставка таможенной пошлин.

    Например, вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, СТП=1450?5%=72,5 руб./кг.

    Специфическая ставка

    Устанавливается в валюте (долларах или евро) по отношению к весу, объему, площади, количеству товара – то есть ставится в зависимость от физических характеристик продукции, список которых является открытым.

    Формула расчета пошлины по специфической ставке выглядит следующим образом:

    СТП – сумма таможенной пошлины;
    ФХ – физическая характеристика товара;
    СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;
    КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

    Например, вывозная ставка для битумных смесей – 400 евро за 1 000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат – в квадратных метрах и т.д.), курс евро – 65 руб., тогда СТП=1000?400?65=26 руб./кг или 26 000 руб. за тонну.

    Комбинированная ставка

    Как следует из названия, комбинированная ставка предполагает сочетание двух предыдущих механизмов расчета: к адвалорной ставке может прибавляться фиксированная величина, а также устанавливается минимальное ограничение.

    Например, вывозная ставка для пшеницы и муки – 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну.

    Особые виды ввозных таможенных пошлин

    Данные виды пошлин взимаются таможенными органами стран-членов ТС независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

      • Специальные . Носят заградительный характер, защищая определенный товарный рынок от избыточного импорта. Суть этих пошлин сводится к установлению повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) в сравнении с обычной.
      • Антидемпинговые . Задача сводится к приведению цен импортных товаров к их сложившемуся уровню в экспортирующей стране, но только в том случае, если это обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров (его организации или расширению).
      • Компенсационные . Данные ввозные пошлины взимаются сверх обычных в целях снижения конкурентоспособности импортной продукции на национальном рынке.

    В случае неуплаты специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин предусмотрено наступление административной ответственности. Административные меры применяются в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако стоит отметить, в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

    • Сезонные . Закон РФ «О таможенном тарифе» рассматривает данный вид пошлины в статье 6, где отмечается, что они могут вводиться на срок не более полугода и устанавливаются в целях оперативного регулирования вывоза товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин по ним, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Для сезонных пошлин характерно то, что они применяются взамен ставок, предусмотренных ЕТТ. Традиционно вывозные сезонные пошлины распространяются на сырую нефть марки «Юралс».

    Как видно, процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы.

    Важ­но по­ни­мать, что боль­шинст­во та­мо­жен­ных бро­ке­ров име­ют свою спе­ци­а­ли­за­цию. Это сле­ду­ет учи­ты­вать при вы­бо­ре та­мо­жен­но­го пред­ста­ви­те­ля, за­ве­до­мо ин­те­ре­су­ясь при­ори­те­та­ми в меж­ду­на­род­ных на­прав­ле­ни­ях и спо­со­бах пе­ре­воз­ки, объ­емах, и осо­бен­но — то­вар­ной но­мен­кла­ту­ре то­ва­ров. За­бла­гов­ре­мен­но изу­чив все ню­ан­сы со­труд­ни­чест­ва, мож­но из­бе­жать мно­гих разо­ча­ро­ва­ний в бу­ду­щем.

    Льготы по уплате таможенных платежей, виды и порядок получения

    Несмотря на то что, таможенные пошлины — по сути, фискальные платежи, т. е. налоги, законодательство в этой области намного сложнее, чем налоговое. Нормы об уплате налогов кодифицированы в едином документе — Налоговом кодексе и нескольких дополнительных нормативно-правовых актах. Таможенное законодательство дифференцировано на отечественное, общее правовое поле таможенного союза — ЕАЭС, международные нормы. Начинающим участникам ВЭД непросто разобраться в обширном пространстве положений о таможенных платежах и важнейшей их части — льготах. Какие существуют льготы, как происходит полное и частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, как сохранить право и что его лишает — все нюансы таможенных преференций в статье.

    Виды льгот по уплате таможенных платежей

    Основной источник и правовая база по пошлинам за ввоз и вывоз — это Таможенный кодекс Таможенного союза, действующий с 2009 года. Члены ЕАЭС разработали Таможенный кодекс Евразийского союза, однако он пока не принят и проходит этапы реализации условий документа в каждой стране.

    В 74-ой статье кодекса приведены виды действующих льгот по таможенным платежам:

    • льготы по таможенному сбору;
    • льготы по налогам;
    • льготы по таможенным пошлинам (тарифные);
    • преференции.

    Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

    Москва и область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

    Санкт-Петербург: +7 (812) 309-93-24

    Преференции

    Преференции отличаются от льгот субъектами, на которых они распространяются, и целями ввоза товаров. Так, преференции имеют силу при взаимодействии двух государств без участия третьих по заключенному между ними соглашению. А льготы предоставляются с учётом назначения импортируемых товаров.

    Виды преференций и порядок их получения регламентированы законами участником ЕАЭС — Россией, Республиками Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения, и их международными договорами.

    Льготные положения регулируются также международными договорами, Таможенным кодексом, Единым таможенным тарифом.

    Налоговые льготы

    Налоговые льготы и льготы по таможенным сборам указаны в законодательстве каждого члена интеграции. Для России это:

    • Налоговый кодекс — льготы по НДС и акцизам;
    • закон о таможенном тарифе;
    • закон о таможенном регулировании.

    Также и в законодательной базе стран экономического союза предусмотрены индивидуальные порядок и нормы полного и частичного условного освобождения от уплаты таможенных платежей.

    Формами льгот являются:

    • аннулирование уплаты,
    • сниженные ставки,
    • возмещение уплаченных платежей из бюджета.

    Полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов

    Пошлина — это вид таможенного платежа наряду с таможенным сбором и налогами.

    Обязанность по её уплате возникает при оформлении пересечения товаров таможенной границы и, как правило, касается импорта — выполняются фискальная и протекционистская функции пошлин. В редких случаях обложению подвергаются экспорт и транзит.

    Поэтому льготная и преференциальная система применима к ввозу товаров и зависит от их видов и стоимости, производителя, назначения и выбранной таможенной процедуры.

    Виды товаров

    В части НДС следующие товары полностью освобождаются от взимания данного налога:

    • Товары бесплатной помощи и поддержки России, если они не подакцизные;
    • Медицинские товары и изделия, изделия ортопедии и протезирования, сырьё и материалы для их производства;
    • Техника для обслуживания инвалидов;
    • Линзы, оправы и очки для лиц со слабым зрением;
    • Комплектующие и сырьё для изготовления перечисленных товаров;
    • Материалы для изготовления лекарственных противоинфекционных препаратов;
    • Объекты и товары культуры, и национального народного наследия России, купленные, полученные безвозмездно или иным путём государственными и местными органами власти;
    • Книги и другие печатные товары, получаемые музеями и библиотеками;
    • Кинозаписи, ввозимые в неэкономических целях (просветительских) некоммерческими учреждениями;
    • Природные алмазы без обработки;
    • Уникальное оборудование, которое не изготавливается в России;
    • Товары, требующиеся для официального и личного использования зарубежными представительствами в России, их работниками и членами семей;
    • и др. товары из 150-ой статьи Налогового кодекса.

    Акциз

    От акцизного обложения освобождаются:

    • товары, ввезённые в Россию, от которых получатели отказались в пользу России или муниципалитетов, или которые размещены в портовых зонах;
    • подакцизные товары при продаже за пределы России и при их перемещении по процедуре экспорта;
    • импорт продукции в портовую зону из России;
    • подакцизные объекты из давальческого сырья при их передаче по режиму экспорта за пределы России.

    Импорт и экспорт

    Ввоз и вывоз подакцизных товаров между Россией и странами ЕАЭС регулируются статьями 185-186 кодекса.

    Тарифные льготы, т. е. льготы по таможенным пошлинам в российском законе о таможенном тарифе предусмотрены при вывозе товаров:

    • необходимых для обеспечения российских судов и судов, арендуемых российскими гражданами;
    • принадлежащих плательщику режима соглашения о разделе продукции;
    • в виде помощи и благотворительных пожертвований, а также для устранения аварий, бедствий, катастроф и их последствий;
    • др. товаров из 35-ой статьи закона.

    Что касается ввоза, то здесь льготы даются в виде неполной уплаты:

    • для стран с развивающейся экономикой;
    • на автотранспорт, предназначенный для международного движения грузов, комплектующих и частей техники для снабжения и снаряжения, а также горюче-смазочных материалов для таких машин;
    • на вещи для личного употребления сотрудниками и членами их семей заграничных представительств;
    • на товары в виде гуманитарной поддержки России;
    • на валюту (российскую и зарубежную);
    • на товары, проходящие границу по транзиту;
    • на технику, технологии, сырьё и комплектующие для реализации научных, социальных и экономических проектов;
    • на товары финансовой аренды;
    • на товары для противопожарной сферы.

    Все виды товаров содержатся в решениях Таможенного союза.

    Стоимость товаров

    Не облагается ввоз вещей для личного пользования, стоимость которых не превышает 1,5 тысячи евро, а вес не достигает 50 кг.

    Из этих предметов исключаются автомобили и другие автосредства. Если таможенная граница пересекается авиатранспортом, лимит стоимости — 10 тысяч евро.

    Страна-производитель

    Российские таможенные преференции предоставляются странам зоны свободной торговли и странам, ещё не образовавшим, но начавшим процесс создания таких зон. Их предоставляют в виде полного освобождения или снижения ставок — для развивающихся и малоразвитых стран-участников системы тарифных преференций ЕАЭС.

    Также Россия предоставляет квоту для развивающихся стран по импорту сельскохозяйственных товаров в определённых лимитах — в виде сниженных ставок пошлин. Часть, превосходящая лимит, облагается стандартной ставкой. Такие квоты регулируются решениями Комиссии Таможенного союза.

    Квоты и преференции по экспорту из России регулируются Правительством РФ.

    Для того чтобы получить отсрочку или рассрочку выплат на таможне необходимы определённые условия и основания для изменения срока уплаты таможенных платежей. Воспользоваться этой возможностью смогут не все участники ВЭД.
    Чем чревато нарушение порядка уплаты таможенных платежей узнайте здесь. Наказание варьируется от административной ответственности до уголовной.

    Цель ввоза

    • иностранным гражданам;
    • перевозчикам и курьерам посольств, представительств в России;
    • их работникам;
    • членам делегаций с семьями.

    Товары и предметы, которые пересекают границы вместе с льготниками, освобождаются от таможенного обложения, осмотра товаров и самих этих лиц в пунктах контроля.

    Для россиян, желающих переселиться в Россию на постоянное проживание, как и для соотечественников остальных стран интеграции, и иных физических лиц, разработаны льготы третьим Приложением Таможенного союза:

    • если такие лица временно пребывали в иных государствах и возвращаются в национальную страну, то вещи личного употребления, стоящие не более 5 тысяч евро, освобождаются от пошлин;
    • личные вещи приобретены до даты прибытия в Россию и получения особого положения;
    • ввоз вещей беженцами и переселенцами для частного пользования также не облагается.

    Приемники наследства, находящегося за границей, освобождаются от таможенного обложения, если:

    • на передаваемое имущество оформлено свидетельство на право на наследство;
    • наследственное имущество было ранее вывезено за пределы страны и теперь ввозится обратно.

    Таможенный режим

    Таможенный союз ЕАЭС предоставляет тарифные льготы на следующие режимы пересечения границы:

    • Временный ввоз или допуск – товары, которые перемещаются на территорию интеграции, находятся на ней и используются ограниченный период времени. Поскольку не происходит полноценного ввоза, предоставляется льготы в виде полной или частичной неуплаты пошлины.
    • Специальная таможенная процедура – в 329-ом решении Комиссии Таможенного союза указаны товары, ввоз которых, произведённый на особых условиях, не облагается пошлиной.
    • Таможенная процедура свободной таможенной зоны – регулирует льготы на территориях специфических экономических зон.
    • Таможенная процедура свободного склада – речь идёт о хранении товаров. В качестве облегчения предоставляется освобождение от таможенной пошлины и мер нетарифного регулирования.

    Как упоминалось выше, некоторые лица в зависимости от статуса, стоимости вещей, целей, могут рассчитывать на бесплатный ввоз товаров на территорию ЕАЭС.

    Полезная информация от эксперта ВЭД о предоставлении льгот по уплате таможенных платежей в этом видео:

    Льготы по таможенным платежам делятся по видам самих платежей, по видам льгот, по условиям предоставления. Основными льготами являются преференции и тарифные льготы, которые предоставляются либо на определённые товары с определённым назначением, либо для некоторых стран, с которыми заключены договоры.

    Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

    Льготы по уплате таможенных платежей

    Таможенные льготы используются для уменьшения нагрузки по госпошлине, налогам, для упрощения процедуры грузоперевозок при импорте или экспорте. Льготы действуют для физических лиц и организаций, делятся на несколько разновидностей и форм. Рассмотрим льготы по таможенным платежам.

    Основные сведения

    Таможенные платежи, которые вносятся в бюджет РФ физическими и юридическими лицами, составляют крупную долю дохода государства. Таможенные налоги обязательны к уплате, однако законодательство РФ содержит условия по использованию льгот или полному освобождению от налогового бремени.

    Для того чтобы воспользоваться льготой, человеку необходимо заполнить таможенную декларацию, указав в ней описание товара (цель, объем, количество). Для каждого товара требуется подтверждение в виде документов.

    Разновидности таможенных льгот в РФ

    Подобные льготы делятся на 2 разновидности:

    • Односторонние (второй стороной отношений – государством – они не используются);
    • Конвенционные, сформированные вследствие достижения международных договоренностей.

    При установлении наличия таможенных льгот можно столкнуться с определенными затруднениями. К примеру, возникает необходимость руководствоваться несколькими подзаконными актами одновременно, соглашениями между разными странами. Так, льготы характерны для стран СНГ, с которыми у России налажено крепкое сотрудничество.

    Также есть и другие параметры, от которых зависят наличие, отсутствие льготы и уменьшение ее размера.

    Если юридическое лицо осуществляет деятельность, имеющую отношение к перевозу товаров через заграницу, то оно в курсе о тех льготах, на которые вправе претендовать. Что касается физлиц, то они часто не знают об освобождении от таможенного сбора или о необходимости ее оплаты.

    Таможенные льготы подразделяются на такие формы.

    • Тарифные льготы. Лицо, которое вывозит товар или ввозит его, платит налог в меньшем размере, по сравнению со стандартным сбором. В некоторых случаях люди и юрлица освобождаются от налогового бремени, а иногда они вправе потребовать оплаченные за налог суммы обратно.
    • Послабления. Подобные льготы относятся к провозу багажа. Процедура оформления в этом случае значительно упрощена.
    • Льготные нормативы. Относятся к нормам контроля. Так, проверке не подвергается дипломатическая почта, вследствие чего пересылка данных документов происходит быстрее.

    Нормативные акты содержат сведения о том, кому та или иная форма льготы предоставлена, в каком именно объеме.

    Льготы по таможенным платежам

    Особенности использования таможенных льгот зависят от нескольких параметров.

    1. Взаимоотношения между Россией и страной-производителем

    Составлением перечня подобных стран занимается Правительство РФ, на официальном сайте которого регулярно выкладываются соответствующие данные.

    2. Цель ввоза продукции, ее разновидность

    Список включает в себя и особенные разновидности товаров (к примеру, племенные овцы).

    3. Объем продукции

    Некоторые товары разрешают использование квот, определяемых Правительством РФ. Льготы действуют в случае с конкретным объемом продукции – если тот будет превышен, то таможенные платежи взимаются в стандартном размере.

    4. Таможенный режим

    Следующие виды продукции освобождаются от налогообложения:

    • транзитные международные грузоперевозки;
    • беспошлинная торговля;
    • таможенный склад, в котором организуется хранение продукции под наблюдением представителей таможенных органов до 36 месяцев, после чего идет на реэкспорт;
    • вещи, переданные в собственность страны на неоплачиваемой основе;
    • перевозка припасов, предназначенных для пассажиров, на межнациональных поездах и судах;
    • отдельные режимы по временному перерабатыванию продукции, реэкспорту и реимпорту.

    5. Специализированная таможенная процедура

    Нижеперечисленные объекты освобождаются от обложения налогами:

    • ввоз или вывоз транспортного средства на временной основе, а также запчастей и специального оборудования;
    • перевозка личных вещей человека (максимум – 35 кг, 1000 евро);
    • международные почтовые отправления физлиц, а также товары, стоимость которых не превышает 10 тысяч рублей (максимум – 1 раз в 7 дней для одного адресата).

    6. Специальный статус

    Ряд людей освобождаются от пошлин, так как у них есть специальный статус – к примеру, консулы или дипломаты.

    Следует учитывать, что таможенные льготы для многодетных семей в РФ отсутствуют. Однако в других странах существуют таможенные послабления, которые действуют и для уязвимых категорий граждан.

    7. Переселенцы

    Если люди приобрели до въезда в страну определенные вещи, то они не облагаются таможенными пошлинами. То же самое относится и к наследственному имуществу, полученному ими в иной стране.

    Подводим итоги

    Таким образом, таможенные льготы зависят от многих параметров – взаимоотношений с государством-производителем, наличия специального статуса у человека, объема продукции, таможенного режима и других. Так, сотрудники консульств и посольств зарубежных стран могут воспользоваться определенными льготами в отношении таможенных сборов.

    Всего существует несколько таможенных льгот – к примеру, освобождение от налоговых платежей, уменьшение размера пошлины, возврат денежных средств, которые были оплачены в прошлом, установление тарифных квот на преференциальный ввоз продукции или ее вывоз.

    Читать еще:  Льготы пенсионерам с минимальной пенсией
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector