1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговая преференция это

Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). Несмотря на довольно широкое определение льгот, в главе 25 НК РФ этот термин прямо не используется (косвенное упоминание о льготах есть в отношении международных договоров). То есть формально льготы по налогу на прибыль организаций в НК РФ не установлены. Однако глава 25 НК РФ предусматривает иные варианты снижения платежей по налогу на прибыль как для отдельных категорий лиц, так или при совершении некоторых операций.

Лица, не являющиеся плательщиками налога на прибыль

— до 2017 года — различные организации, участвовавшие в проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

— с 2014 года различные организации FIFA (Federation Internationale de Football Association), указанные в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ, участвующие в подготовке и проведении ЧМ по футболу FIFA 2018 года.

2) Освобождены от обязанностей по уплате налога на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы в виде ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п. 2 ст. 346.11), ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)*(1)

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Участники проекта «Сколково» могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль при соблюдении условий, перечисленных в ст. 246.1 НК РФ

Операции, не признаваемые для целей налогообложения прибыли реализацией

Перечень операций, которые не признаются для целей налогообложения прибыли реализацией, перечислены в п. 3 ст. 39 НК РФ. Следовательно, при осуществлении таких операций объекта налогообложения налогом на прибыль не возникает

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Специальные (пониженные) налоговые ставки

Установлены размеры пониженных налоговых ставок:

1) ставка 15% — по дивидендам, полученным иностранными компаниями, и по процентам по некоторым ценным бумагам;

3) ставка 13% — по большинству доходов, полученных в виде дивидендов российскими организациями;

2) ставка 9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам , эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также иным доходам, указанным в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;

— по дивидендам, отвечающим определенным условиям;

— по процентам по некоторым государственным и муниципальным облигациям;

— по доходам от реализации долей в УК и акций российских организаций, которые непрерывно находились в собственности не менее 5 лет;

— по прибыли ЦБ РФ;

— по прибыли участников проекта «Сколково»;

Читать еще:  Налоговый вычет за лечение ребенка документы

4) установлены нулевые и/или пониженные ставки:

— для участников региональных инвестиционных проектов;

— для резидентов территории опережающего социально-экономического развития, а также для резидентов свободного порта Владивосток;

— для участников свободной экономической зоны (Крыма и Севастополя);

— для участников ОЭЗ в Магаданской области

— использование амортизационной премии по приобретенным основным средствам или расходам на их реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение (второй абзац п. 9 ст. 258 НК РФ;

— применение повышающих коэффициентов к основной норме амортизации по отдельным видам основных средств (ст. 259.3 НК РФ)

*(1) Для налогоплательщиков УСН, ЕСХН — за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Для плательщиков ЕНВД — в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговая преференция это

Определены регионы, в которых будут реализованы пилотные проекты по предоставлению налоговых преференций для предприятий-участников национального проекта.

В 2019 году пилотные проекты начнут действовать в Удмуртской Республике и Ростовской области, в 2020 году — в Кемеровской, Самарской, Тамбовской, Челябинской областях, а также Краснодарском крае.

Предприятиям-участникам национального проекта предлагается предоставлять инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на осуществление инвестиций в основные средства, отнесенные к третьей – седьмой амортизационным группам, в размере и на условиях, предусмотренных ст. 286.1 Налогового Кодекса Российской Федерации:

  • размер инвестиционного налогового вычета будет составлять 90% расходов на инвестиции в основные средства;
  • размер ставки налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета составит 10%.

Дополнительно предлагается применение ст. 380 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налоговая ставка» главы 30 «Налог на имущество организаций» в части установления налоговой ставки «ноль» по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов недвижимого имущества с 1 января 2020 года. Действие пониженной ставки распространить до 31.12.2024.

Виды налоговых преференций

По своему характеру налоговые преференции делятся на территориальные, отраслевые, срочные, целевые, интравекторные и функциональные. Согласно предложенной типологизации, налоговые преференции наделены определенными характеристиками относительно их функционирования:

1) Территориальные преференции предназначены для поддержки и обеспечения прогресса отдельных территорий и зон приоритетного развития (к примеру, выделение специальных экономических зон (свободных экономических зон), технопарков, а также возникновения налоговых гаваней, оффшорных зон и зон приоритетного развития);

2) О траслевые преференции направлены на развитие и поддержку определенных хозяйственных отраслей:

  • сельскохозяйственной;
  • образовательной;
  • здравоохранения;
  • полиграфической;
  • промышленной;
  • космической;
  • авиационной;
  • горно-металлургической;
  • деревообрабатывающей и других.

3) Срочные преференции предоставляются в виде государственной поддержки налогоплательщиков для минимизации налогового долга. Характерной чертой этого класса налоговых преференций является то, что их действие ограничено временем. Следовательно, эти преференции назначаются исключительно государством в лице исполнительной власти и имеют конкретно установленные сроки действия.

Срочные налоговые преференции, как правило, носят временный характер. К этому виду налоговых преференций относятся:

  • отсрочки налоговых платежей (штрафов, пени);
  • реструктуризация налогового долга и рассрочки налоговых платежей, налоговые каникулы;
  • налоговая амнистия.
Читать еще:  Налоговые льготы нк рф

4) Целевые преференции предназначаются для определенных категорий налогоплательщиков для их социально-экономической поддержки в конкретно определенных условиях функционирования.

К ним относятся:

  • упрощенные системы налогообложения;
  • необлагаемый минимум доходов граждан;
  • социальная налоговые льгота;
  • налоговая скидка;
  • налоговый инвестиционный кредит.

5) Интравекторные преференции — это преференции, функционирующие в пределах одного налога. Механизм их реализации осуществляется методом дифференциации налоговых ставок и регламентирован соответствующими законодательными документами.

К ним относятся:

  • прогрессивная или регрессивная шкала налогообложения (применение одной или другой зависит от налоговой политики, которую осуществляет государство, функционируя в определенных экономических условиях);
  • снижение налоговых ставок.

6) Функциональные преференции предусматривают использование налогоплательщиком возможностей по снижению налогового обязательства. К таким преференциям относятся средства, которые используют субъекты хозяйствования с целью уменьшения налогового обязательства на определенную сумму, а именно: ускоренная амортизация, налоговый кредит, отнесение к валовым расходам суммы благотворительной помощи.

Помогут ли налоговые льготы внедрению инновационных разработок? — видео

Пенсионные преференции – что это?

Каждый человек, выходя на заслуженный отдых по возрасту, получает право на определённую выплату от государства – пенсию. Однако далеко не все пенсионеры знают, что, согласно действующему законодательству, они имеют право на получение ряда дополнительных льгот, именуемых пенсионные преференциями.

Что такое пенсионная преференция

Слово «преференция», в переводе с латыни, означает «преимущество». В наш быт данное понятие вошло относительно недавно, в эпоху развития рыночных отношений, вместе с иными специфическими иностранными словами. Ранее в советском и российском обиходе чаще использовалось слово-синоним «льгота».

В настоящее время под преференциями подразумеваются некие преимущества, предоставляемые государством определённым категориям граждан, субъектам бизнеса, инвесторам, иностранным дружественным государствам.

В число многочисленных видов государственных преференций входят и льготы пенсионерам. Каждый гражданин, вышедший на пенсию, вправе воспользоваться определённым перечнем льгот.

Этот так называемые пенсионные преференции, которые устанавливаются положениями федерального законодательства или региональных подзаконных актов. Список таких льгот может расширяться решением местных властных органов.

Перечень пенсионных преференций

Помимо местных льгот для пожилых людей, устанавливаемых в каждом субъекте федерации по своему усмотрению и исходя из финансовых возможностей бюджета, существуют федеральные пенсионные преференции.

Они устанавливаются для всех пенсионеров вне зависимости от района их проживания, и обязательны для исполнения всеми соответствующими государственными органами – налоговой службой, органами соцобеспечения и т.д.

Все эти привилегии можно разделить на несколько групп:

Разберём подробнее, на получение каких льгот вправе рассчитывать среднестатистический российский пенсионер.

Налоговые преференции

Пенсионеры, как особая социальная группа, освобождаются от уплаты в госбюджет некоторых видов налогов. Так, они полностью освобождены от имущественного налога на один из имеющихся в их владении объектов:

  • Частный жилой дом.
  • Квартира.
  • Дачный участок.
  • Капитальный гараж.
  • Прочая хозяйственная постройка общей площадью не более 50 кв. м.

На пенсионные выплаты не начисляется подоходный налог. Кроме того, не облагаются НДФЛ такие статьи доходов пенсионера:

  • Социальные денежные доплаты к основной пенсии.
  • Прочие дополнительные доходы пенсионера размером менее 4 тыс. руб.
  • Денежные и имущественные подарки, нотариально оформленные в виде дарственной.
  • Материальная финансовая помощь от работодателя трудоустроенного пенсионера.
  • Компенсационные выплаты, производимые работодателем работающему пенсионеру для приобретения медицинских препаратов.
  • Затраты работодателя на санаторно-курортное лечение пенсионеров.
  • При покупке недвижимости, лицам, достигшим пенсионного возраста, предоставляется возможность переноса налогового вычета на предшествующие финансовые периоды.

Кроме того, в обязанность местных властей вменена установка льгот на земельный и транспортный налог. Величина преференций для людей пенсионного возраста по данным видам налога различна для каждого субъекта РФ.

Читать еще:  Налоговые льготы для ветеранов боевых действий

Образование и соцпомощь

В соответствии с принятой в нашей стране госпрограммой, любой пенсионер может бесплатно пройти курсы повышения трудовой квалификации.

Также они могут пройти обучение компьютерной грамотности, освоив азы работы с ПК и новейшими гаджетами, научиться использованию интернета и т.д. чтобы устроиться на подобные курсы, гражданину достаточно обратиться с соответствующим заявлением в территориальный Центр занятости.

Нуждающиеся и малоимущие пенсионеры имеют право получать дополнительную социальную помощь. Она выражается в следующих формах:

  • Денежные социальные доплаты.
  • Получение от соцслужб продовольствия, предметов одежды и обуви.
  • Предоставление пенсионерам, проживающим в частном секторе, топлива для печек и котлов – дров, угля.
  • Обеспечение предметами личной гигиены.
  • Предоставление инвалидам пенсионного возраста средств передвижения и реабилитации.

Социальная помощь имеет адресный характер и выделяется после обращения гражданина в местные органы социальной поддержки. Обратиться он может как лично, так и через доверенного представителя, опекуна.

Сотрудники соцобеспечения, после изучения всех материалов, принимают решение, в какой форме и в каком размере данная помощь будет оказываться.

Скидки на покупки и услуги

Ещё одна форма пенсионных преференций – предоставление скидок на некоторые виды услуг и покупок.

Пожилые граждане, проживающие на Крайнем севере и в районах, официально приравненных к нему, вправе один раз в два года бесплатно съездить на отдых и вернуться обратно. Все затраты на приобретение проездных билетов компенсируются государством.

Помимо оплаты билетов, имеется возможность воспользоваться льготными социальными путёвками в санатории и дома отдыха. Для их получения гражданину следует встать на учёт в местные органы ПФР. В некоторых регионах пенсионерам предоставляется бесплатный проезд в муниципальном городском транспорте.

Многие магазины при предъявлении гражданином пенсионного удостоверения предоставляют некоторые скидки, либо производят начисление бонусных баллов. Подобные преференции предоставляются владельцами торговых точек в инициативном порядке, и не регулируются федеральным законодательством.

Пенсионеры в определённые дни и часы могут совершенно бесплатно посещать музеи и театры, находящиеся на муниципальном или государственном балансе. Неработающим пожилым людям, проживающим в газифицированном жилье, предоставляется компенсация за оплату газовых тарифов.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector