1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговые льготы по ндфл

Как работающему инвалиду вернуть налоговый вычет по НДФЛ

Жизнь инвалидов связана с определенными трудностями, поэтому общество и государство старается облегчить их положение. Кроме социальных привилегий, гражданам с инвалидностью положены льготы по уплате налога на доходы физических лиц. Это касается возврата средств после непосредственной оплаты сбора. Оформить налоговый вычет инвалидам по НДФЛ можно в инспекции, на портале государственных услуг, по месту работы или в МФЦ.

Кому положен

Льготное налогообложение доходов применяется к инвалидам 1, 2 и 3 группы, а также к родителям и опекунам детей-инвалидов. Среди обязательных условий получения вычетов следующие:

  • наличие заключения медкомиссии о присвоении инвалидности;
  • гражданство РФ;
  • подтверждение трудоустройства от работодателя;
  • получение заработной платы или других налогооблагаемых доходов.

В ряде случаев льгота распространяется и на инвалидов 2 и 3 групп других государств. Однако здесь потребуется представить документы, подтверждающие:

  • гражданство;
  • группу инвалидности;
  • официальное трудоустройство;
  • легальность пребывания в России;
  • проживание в РФ не меньше 183 дней в году.

Важно понимать, что даже люди с признанной потерей трудоспособности не освобождаются от уплаты подоходного налога. Социальную помощь оказывают в виде снижения ежемесячной налогооблагаемой базы или в виде возврата ранее уплаченных сумм налогов.

Виды вычетов и суммы

В 2019 году законом предусмотрено несколько видов вычетов для инвалидов. А при изменении группы придется переоформить все связанные с этим документы.

Стандартный

Каждый месяц сумма, с которой нужно уплатить налоги будет снижена на 500 рублей. Следует учитывать, что у льготы нет обратного действия и получить ее можно только в текущем году, а за прошедшие года ее оформить нельзя.

Имущественный

Предоставляется при налогообложении доходов, полученных в ходе имущественных операций:

  • продажа имущества;
  • покупка квартиры;
  • приобретение отдельного дома или участка земли под застройку.

Предельная сумма ограничена 1 миллионом рублей для квартир, домов или участков и 250 тыс. рублями для другого имущества. Уменьшение налоговой базы в таком случае составит 13% от суммы сделки. Однако если собственность принадлежит гражданину более трех лет, то ее продажа не облагается налогами, поэтому и вычет по таким сделкам не предусмотрен.

Социальный

По закону инвалидам положена также компенсация различных социальных расходов налогоплательщика. К ним относятся:

  1. Благотворительность — добровольные пожертвования организациям, которые частично или полностью содержатся за счет бюджета. Это касается образовательных, культурных, научных, спортивных и религиозных учреждений. Размер вычета составляет четверть пожертвованных средств.
  2. Обучение — расходы на личную платную учебу в очной или заочной форме, а также дополнительное образование за рубежом. Сюда относятся также расходы на обучение детей, братьев, сестер и других опекаемых лиц возрастом до 24 лет. Компенсация ограничена суммой 120 тыс. рублей на самого налогоплательщика и 50 тыс. рублей на родственников с подопечными.
  3. Лечение — расходы на все виды реабилитации, покупку назначенных лекарств, приобретение полисов добровольного медицинского страхования на налогоплательщика и ближайших родственников. Сумма ограничена 120 тыс. рублями в год.

Кроме того, в вычет можно включить траты по добровольному страхованию пенсий гражданина, его родителей, детей, супруга. Итоговая сумма социальных компенсаций не может превышать 120 тыс. рублей в год.

Оформление

Чтобы разобраться с тем, как инвалиду вернуть налоговый вычет сначала его необходимо оформить в инспекции ФНС по месту регистрации или работы. После направления документов служба обязана будет рассмотреть заявление о предоставлении льготы не позднее трех месяцев с дня обращения. Это время отведено на проверку представленной информации в документации, а также на расчет суммы положенного вычета.

Пакет документов

В список бумаг, которые нужно сдать в отделение налоговой службы входят:

  • заявление о предоставлении льготного налогообложения;
  • справка о группе инвалидности;
  • общегражданский паспорт и его копию;
  • справку о доходах по форме 2-НДФЛ с места основной работы.

Подача заявки

Вместе с собранной документацией подать заявку на вычеты по инвалидности можно несколькими способами.

В налоговой

Стандартный вариант, предусмотренный законодательством. При личном обращении в инспекцию у заявителя есть возможность проконсультироваться со специалистом, чтобы он проверил документы на наличие неточностей в заполнении и ошибок. Однако не у всех инвалидов есть возможность приехать в отделение службы из-за состояния здоровья.

Онлайн

Этот способ доступен гражданам, у которых оформлена электронная подпись. Заявку можно подать на портале Госуслуг или Федеральной Налоговой Службы, а ехать при этом никуда не нужно. Там же доступна функция загрузки отсканированных документов для проверки.

Через работодателя

Самый простой вариант для работающих инвалидов, поскольку работнику всего лишь нужно написать заявление на имя нанимателя. После этого предприятие оформит налоговую льготу самостоятельно. Но важно учитывать, что это занимает больше времени.

Существует еще два способа подачи заявки — через многофункциональный центр (МФЦ) и с привлечением доверенного лица.

Ожидание возврата

В среднем период ожидания возврата уплаченных сумм занимает 4 месяца. Из них 3 месяца сотрудники налоговой службы проверяют все поданные документы и выясняют обнаруженные неточности, а начиная со следующего месяца проводится перечисление средств или снижение налогооблагаемой базы. В любом случае заявитель должен быть уведомлен принятым решением ФНС по почте.

Бывает, что возврат средств некоторым гражданам приходится ждать около года. Поэтому, если оформление затянулось дольше трех месяцев, налогоплательщик может потребовать у налоговой службы уплату пени, а при отказе можно обратиться в суд.

Причины отказа

В ряде случаев органы ФНС отказывают инвалидам в оформлении налоговой льготы. Большая часть таких отклоненных заявок относится к имущественным и социальным видам вычетов. Отказы по стандартной компенсации чаще всего происходят по следующим причинам:

  1. Неполный пакет документов.
  2. Неточности и противоречия в представленных бумагах.
  3. Отсутствие подписи заявителя.
  4. Обращение в отделение службы не по месту регистрации.

Инвалиды могут оформить вычет по НДФЛ в соответствии с действующим законодательством. А чтобы получение льготы не затянулось, необходимо заранее проверить все собранные документы, правильно оформить заявку и подготовить банковские реквизиты для перечисления компенсационных выплат.

Какие льготы по НДФЛ предусмотрены Налоговым Кодексом РФ?

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, является основным видом прямых налогов, исчисляется в процентах от совокупного дохода физического лица за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим налоговым законодательством России. Плательщиками НДФЛ являются физические лица, классифицируемые на две группы, во-первых, это лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев следующих подряд), а во-вторых, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России, в случае получения ими доходов на территории Российской Федерации.

Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет, что к доходам, облагаемым НДФЛ относятся доходы физических лиц: от продажи имущества, находившегося в собственности физлица менее 3 лет; доходы от сдачи недвижимости или имущества в аренду; доходы от тех или иных источников за пределами России; доходы физлиц в виде разного рода выигрышей и призов, а также иные доходы. Не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с СК РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер).

Действующее налоговое законодательство закрепляет два вида льгот по НДФЛ, которые дают возможность сократить доход физического лица, облагаемый налогом:

  1. Налоговые вычеты (пять различных групп налоговых вычетов, уменьшающих размер дохода, так называемую налогооблагаемую базу, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц).
  2. Налоговые льготы, освобождающие от уплаты НДФЛ.

В этой публикации мы детально расскажем о том, какие льготы предусмотрены по НДФЛ согласно действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации.

Льготы по НДФЛ в виде освобождения доходов от налогообложения

На законодательном уровне определен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ, и узнать о них можно в Письме Минфина России от 26.09.2017 №03-04-07/62184; п.п. 1 – 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70, ст. 217 НК РФ; п.3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 №382-ФЗ; ч.2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 №352-ФЗ. К таким доходам, в частности, относятся перечисленные ниже доходы:

  • Пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде.
  • Пособия от государства, прочие компенсации и выплаты, которые предусмотрены законами РФ, в том числе пособия по беременности и родам, пособия по безработице. Здесь есть исключение: пособия по уходу за больным ребенком и пособия по временной нетрудоспособности.
  • Алименты.
  • Компенсационные выплаты (субсидии), которые связаны с оплатой коммунальных услуг и предоставлением помещений для проживания в соответствии с законодательством.
  • Вознаграждение донорам за материнское молоко, сданную кровь и прочую помощь.
  • Компенсационные выплаты работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя.
  • Доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, находящегося в собственности три года и больше. Здесь должны учитываться особенности, предусмотренные ст. 217.1 НК РФ.
  • Материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (удочерения, усыновления) ребенка, в размере не больше 50000 рублей в отношении каждого родителя ребенка.
  • Материнский капитал, в том числе региональный, за исключением случаев, когда он был израсходован не по целевому назначению.
  • Вознаграждения, которые получены от физических лиц за оказание им услуг по уходу и присмотру за детьми, уборке жилых помещений, репетиторству, если при оказании обозначенных услуг труд наемных работников использован не был и в налоговой орган представлено соответствующее уведомление.
  • Выплаты на строительство жилья или его покупку, представленные за счет бюджетных средств.
  • Доходы, которые были получены с 01.08.2017 в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москва в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, представленных физическому лицу в качестве замены освобожденному жилому помещению.
Читать еще:  Налоговый вычет многодетным родителям

Примечание! Если обратиться к ст. 215 НК РФ, то там поименованы доходы определенных категорий иностранных граждан, к примеру, персонала представительств иностранного государства, которые освобождаются от уплаты НДФЛ в России.

Льготы по НДФЛ в виде налоговых вычетов

Если вы являетесь налоговым резидентом, то ваши доходы, которые облагаются НДФЛ по 13-ти процентной ставке, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. В данную группу не входят доходы от долевого участия. Эти моменты закреплены в п.3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ. Предусмотрены несколько групп указанных вычетов, и самыми распространенными являются социальные, стандартные и имущественные налоговые вычеты (ст. ст. 218 – 221 НК РФ).

2.1 Социальные налоговые вычеты

Данный вид вычетов предоставляется в тех случаях, когда ваши траты связаны с социальной сферой. К примеру, вы являетесь благотворителем, оплачиваете лечение или обучение. В п.1 ст. 219 НК РФ сказано, что социальные вычеты предоставляются по указанным ниже расходам:

  • На свое обучение, а также обучение своих сестер, детей, братьев, подопечных;
  • На пожертвования и благотворительные цели. Данные расходы не должны превышать 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год;
  • На свое лечение, а также лечение детей, родителей, подопечных, супруга;
  • На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
  • На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников. В эту категорию относятся расходы на добровольное страхование жизни по договорам, которые заключаются на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу детей, супругов, родителей;
  • На прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты представляются в сумме расходов, понесенных вами по факту. Но совокупная сумма обозначенных вычетов не может быть больше 120000 рублей. Исключение составляют вычеты в размере расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей. Вычет по расходам на обучение детей не может быть больше 50000 рублей в год на каждого обучающегося. Если вести речь о дорогостоящем лечении, то к вычету принимается полная сумма понесенных по факту расходов. Об этом гласят Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201; пп. 2, абз. 4 пп. 3 п.1, абз. 7 п.2 ст. 219 НК РФ.

2.2. Стандартные налоговые вычеты

Указанные вычеты можно условно разделить на две группы: вычеты на детей и на себя.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям граждан, к примеру, инвалидам ВОВ, «чернобыльцам», Героям РФ и др. Сумма данного вычета равняется 500 рублям или 3000 рублям в месяц – об этом гласят пп.1 и 2 п.1 ст. 218 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются гражданам, у которых на иждивении находятся дети. Сумма вычетов на детей составляет от 1400 рублей до 12000 рублей ежемесячно на каждого ребенка. Указанные вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, рассчитанный с начала календарного года, достигнет суммы в 350000 рублей. Начиная с того месяца, как доход преодолеет отметку в 350000 рублей, вычет на детей применяться не будет. Об этом гласит пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ.

2.3 Имущественные налоговые вычеты

Если обратиться к п.п 1 -4 ст. 220 НК РФ, п.п. 2, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013, п.3 ст. 4 Закона №382-ФЗ, то там сказано в каких случаях предоставляются имущественные налоговые вычеты. Мы их перечислили ниже:

  • При продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет будет предоставлен в сумме произведенных по факту расходов, относящихся к покупке данного имущества (имущественных прав), которые подтверждены соответствующими документами.
  • При продаже квартир, жилых домов, дач, комнат, садовых домиков или участков земли и долей в перечисленном имуществе, которые принадлежали вам на правах собственности меньше 3 лет (речь идет о недвижимом имуществе, купленном до 1 января 2016 года) или менее минимального срока, регламентированного ст. 217.1 НК РФ (речь идет о недвижимости, купленной после 1 января 2016 года). Вычет предоставляется в суммах, которые получены от реализации, но не менее 1000000 рублей за год, или в размере расходов, связанных с покупкой данного имущества, произведенных по факту и имеющих документальное подтверждение.
    Примечание! Если говорить о продаже жилых помещений с 1 августа 2017 года или доли (долей) в них, которые были представлены в собственность взамен освобожденного жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москва, то вычет будет предоставлен в сумме осуществленных расходов, имеющих документальное подтверждение, связанных с покупкой как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем. Об этом гласит ч.2 ст. 2 Закона №352-ФЗ; пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ.
  • При реализации прочей недвижимости, купленной после 1 января 2016 года, которая на правах собственности находилась у вас менее минимального срока, зафиксированного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, к примеру, машины, находившегося в вашей собственности меньше 3-х лет. Данный вычет предоставляется в суммах, которые получены от реализации, но не превышающих 250000 рублей за год.
  • При строительстве или покупке на российской территории жилой недвижимости (долей в ней), а также участков земли для ИЖС и земельных участков, на которых располагаются покупаемые жилые дома или доли в них. Вычет будет предоставлен в размере фактически понесенных расходов на покупку или строительство данного недвижимого имущества, но не более 2000000 рублей.
  • Если у вас изъяли участок земли и (или) возведенное на нем недвижимое имущество для муниципальных и государственных нужд. Вычет будет предоставлен в сумме полученной выкупной стоимости.
  • При выплате процентов по кредитам, которые были потрачены на строительство или покупку недвижимого имущества, или при выплате процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) обозначенных кредитов. Вычет будет предоставлен в сумме понесенных по факту расходов на погашение процентов по кредитам, но данная сумма не должна превышать 3 миллиона рублей. Данное ограничение в 3000000 рублей не работает по отношению к кредитам, которые были получены до 1 января 2014 года.

Если вы при покупке или строительстве жилья, а также участков земли воспользуетесь налоговым имущественным вычетом в сумме меньше его максимальной суммы (как мы говорили, она составляет 2 миллиона рублей), то, начиная с 2014 года, остаток может быть учтен при получении вычета в будущие года при покупке жилья и земельных участков или строительстве. Когда предельная сумма вычета будет достигнута, вторичное предоставление данного вычета невозможно. При выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимого имущества или полученным в целях рефинансирования подобных кредитов воспользоваться имущественным вычетом вы имеете право лишь в отношении одного объекта недвижимого имущества. Об этом гласит пп.1 п.3, п.п. 8,11 ст. 220 НК РФ.

Читать еще:  Налог на приватизированную квартиру

Помимо налоговых вычетов, о которых мы говорили выше, предусмотрены, вдобавок, профессиональные налоговые вычеты, на которые могут претендовать предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (см. ст. 221 НК РФ). Вдобавок, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, понесенных от операций с производными финансовыми инструментами и операций с ценными бумагами. Этот момент закреплен в ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ.

Налоговые льготы

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

Классификация налоговых льгот согласно НК РФ

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

освобождении от налога;

уменьшении налоговой базы;

предоставлении налогового кредита.

Налоговые освобождения

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Кто может использовать налоговые льготы

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Запрет на индивидуальный характер налоговых льгот

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

Уровни применения налоговых льгот

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

Порядок отмены налоговых льгот

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

Итоги

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ?

Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ: освобождение доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица.

Рассмотрим указанные виды льгот по НДФЛ.

1. Освобождение доходов от налогообложения НДФЛ

Установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 1 — 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам;

2) пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде;

3) компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг;

4) компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя;

5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

7) материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. в отношении каждого родителя ребенка;

8) доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности три года и более (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ);

Читать еще:  Налоговый вычет на постройку дома

9) материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению;

10) выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета;

11) вознаграждения, полученные от физлиц за оказание им услуг по присмотру и уходу за детьми, репетиторству, уборке жилых помещений, если при оказании таких услуг не используется труд наемных работников и в налоговый орган представлено соответствующее уведомление;

12) доходы, полученные с 01.08.2017 в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных физлицу взамен освобожденного жилья.

Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.

2. Применение налоговых вычетов по НДФЛ

Если вы являетесь налоговым резидентом, ваши доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 — 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

2.1. Стандартные налоговые вычеты

Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3 000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно «чернобыльцем» и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя ( абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? Узнать →

2.2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.

Социальные вычеты предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);

2) на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;

3) на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;

4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;

5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

6) на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение? Узнать →

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение? Узнать →

2.3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. п. 1 — 4 ст. 220 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):

1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет (для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016). Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Примечание. При продаже с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, вычет предоставляется в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ);

2) при продаже иного недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016, находившегося в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год;

3) при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);

4) в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;

5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб.;

6) при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014.

Если вы воспользуетесь имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн руб.), то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается. Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости ( пп. 1 п. 3 , п. п. 8 , 11 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ).

Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? Узнать →

Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества? Узнать →

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? Узнать →

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector