1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговый вычет за платное обучение в рб

Налоговый вычет за платное обучение в рб

Ситуация: Работница принята в организацию на работу 09.11.2015 (организация является местом основной работы), до этого она работала на другом предприятии. В декабре 2015 г. она обратилась в бухгалтерию организации с просьбой при исчислении подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) предоставить ей социальный налоговый вычет в сумме расходов по оплате своего обучения. В качестве документов, подтверждающих право на получение налогового вычета, работница представила в бухгалтерию следующие документы:

  • справку УО «Белорусский государственный университет», подтверждающую, что в период с 2008 г. по 2013 г. она обучалась в университете на платной основе и получала первое высшее образование;
  • договор о подготовке специалиста на платной основе, заключенный с УО «Белорусский государственный университет»;
  • квитанции об оплате обучения за 2013 г. в общей сумме 8 400 000 руб.

По предыдущему месту работы социальный налоговый вычет по указанным расходам не предоставлялся.

Имеет ли право организация предоставить работнице социальный налоговый вычет по подоходному налогу в сумме указанных расходов?

В соответствии с частью первой п. 5 ст. 43 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) плательщик вправе использовать налоговые льготы, к которым в т.ч. относятся налоговые вычеты, с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

Следует знать, что неиспользованные налоговые льготы могут быть использованы плательщиком при наличии в совокупности следующих условий:

  • плательщиком не заявлен письменный отказ от использования льгот по налогам;
  • налоговое обязательство по налогам возникло в период действия правовых оснований для использования льгот по налогам;
  • не истекло 3 года со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для использования льгот по налогам, если иное не предусмотрено НК.

Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено НК.

Поскольку социальный налоговый вычет в рассматриваемой ситуации работница вправе была использовать с 2013 г., рассмотрим законодательство, действовавшее в указанном периоде.

Порядок предоставления социального налогового вычета при исчислении подоходного налога определен ст. 165 НК.

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего образования.

Согласно п. 2 ст. 165 НК социальный налоговый вычет по доходам, полученным по месту основной работы, предоставляется физическому лицу нанимателями.

В соответствии с п. 6 ст. 165 НК, если в налоговом периоде указанный социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Читать еще:  Налоговый вычет за протезирование зубов

Пунктом 3 ст. 165 НК установлен закрытый перечень документов, на основании которых плательщику предоставляется социальный налоговый вычет на обучение. Так, для применения социального налогового вычета при получении первого высшего образования на платной основе работнице необходимо представить следующие документы:

  • справку (ее копию) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающую, что плательщик является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее образование, с указанием периода получения образования;
  • копию договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
  • документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования.

Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

С учетом изложенного работница вправе при исчислении подоходного налога получить социальный налоговый вычет по месту основной работы в сумме расходов по оплате обучения, произведенных в 2013 г. При этом налоговый вычет может быть предоставлен только в случае, если работница ранее не воспользовалась указанным правом в отношении данных расходов. Подтверждением того, что по расходам социальный налоговый вычет не предоставлялся, является отсутствие на оригинале квитанций отметок о сумме предоставленного социального налогового вычета.

Так как по предыдущему месту работы работница в отношении данных расходов не воспользовалась социальным налоговым вычетом, организация может предоставить ей налоговый вычет в сумме, уплаченной в 2013 г. за обучение. При этом налоговый вычет организация может предоставить только в отношении доходов, источником выплаты которых она являлась, т.е. в отношении доходов, выплаченных работнице за время ее работы в организации начиная с 9 ноября 2015 г.

О социальном вычете по подоходному налогу при получении образования на платной основе

В настоящее время актуальным является вопрос получения гражданами высшего, среднего специального или профессионально-технического образования. В большинстве случаев процесс обучения является платным.

Рассмотрим вопрос о том, в каких случаях граждане могут получить льготу по подоходному налогу с физических лиц (далее — подоходный налог) в виде социального налогового вычета, в отношении каких расходов можно воспользоваться такой льготой, куда следует обратиться за льготой, а также перечень документов, которые необходимо иметь, чтобы воспользоваться социальным налоговым вычетом.

Право на получение социального налогового вычета имеет физическое лицо, которое несет расходы по обучению следующих лиц:

— в отношении себя;

— своих детей (в том числе усыновленных, удочеренных) независимо от возраста ребенка;

— близких родственников, к которым относятся супруг (супруга), родные братья и сестры, внуки, правнуки;

Читать еще:  Налоговый вычет на инвестиции

— подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста.

Условиями получения социального вычета являются:

— Обучение в учреждениях образования Республики Беларусь.

Со списками учреждений образования Республики Беларусь, которые оказывают услуги по подготовке специалистов с высшим, профессионально-техническим или средним специальным образованием, можно ознакомиться на сайтах:

— Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь nalog.gov.by в разделе Налогообложение физических лиц/ Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами/Подоходный налог, далее соответствующие перечни учреждений высшего, среднего специального, профессионально-технического образования;

— Министерства образования Республики Беларусь edu.gov.by в разделе Структура/Департамент контроля качества образования/Лицензирование образовательной деятельности/Сведения о лицензиатах и выданных им специальных разрешениях (лицензиях) на осуществление образовательной деятельности.

— Обучаемое лицо должно получать первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.

Для применения социального налогового вычета не имеет значения форма получения образования (дневная или заочная).

Рассматривая вопрос о применении социального налогового вычета, важно ориентироваться в вопросе, какое образование получает обучающийся, т.е. относится ли получаемое образование к высшему, среднему специальному или профессионально-техническому образованию или нет.

Согласно пункту 5 статьи 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании магистратура является II ступенью высшего образования, на которой обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра.

Согласно подпункту 3.1 пункта 3 статьи 218 Кодекса Республики Беларусь об образовании аспирантура (адъюнктура) является I ступенью послевузовского образования.

Согласно подпункту 3.2 пункта 3 статьи 218 Кодекса Республики Беларусь об образовании докторантура является II ступенью послевузовского образования.

Следовательно, что касается данных видов образования, социальный налоговый вычет применяется только в отношении расходов, понесенных на оплату обучения в магистратуре учреждения образования Республики Беларусь.

Не относится к высшему, среднему специальному или профессионально-техническому образованию обучение на подготовительных курсах, организуемых для желающих поступить в учреждение образования.

Социальный налоговый вычет предоставляется в отношении следующих расходов:

— в сумме оплаты за обучение при получении высшего, среднего специального, профессионально-технического образования (основного курса).

— в сумме расходов по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

— в сумме расходов, понесенных в виде возмещения в республиканский и (или) местные бюджеты средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего.

На практике имеют место случаи, когда студенты, обучавшиеся за счет средств бюджета и получившие первое высшее образование, отказываются от работы по распределению. В соответствии с законодательством выпускники, которым место работы предоставлено путем распределения и не отработавшие установленный срок обязательной работы, обязаны возместить в республиканский и (или) местные бюджеты средства, затраченные государством на их подготовку.

Читать еще:  Налоговые льготы для многодетных семей в спб

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании следующих документов:

— справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

— копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

— копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства — при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

— документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).

Вычет предоставляется:

— нанимателями, в том числе не являющимися для плательщика местом основной работы (службы, учебы);

— налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 кодекса, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

Отдел информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Ленинскому району г.Бреста

Социальные налоговые вычеты на обучение: теория и практика предоставления

Скоро наступит новый учебный год. Кто-то продолжит обучение, а кто-то, выдержав все трудности вступительной кампании, впервые станет студентом. Физические лица – плательщики подоходного налога, получающие образование на платной основе либо оплачивающие обучение своих родственников, при соблюдении определенных условий имеют право на льготу по подоходному налогу – социальный налоговый вычет. Рассмотрим порядок его предоставления в 2019 г. с учетом норм новой редакции НК 1 .

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п.п. 3, 4 и 9 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в течение налогового периода за свое обучение, а также за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем – за обучение своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста), в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских органи.

Автор публикации: Маргарита КУТЬЯ, налоговый консультант

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector