0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Оплата транспортных расходов

Оплата транспортных расходов

Поставщик оплатил услуги транспортной компании по доставке груза покупателю. Перевозчик выставил два комплекта документов – на транспортно-экспедиционные услуги (с НДС) и по страхованию груза (без НДС). Как эти расходы перевыставить покупателю – с НДС или нет?

Если договором поставки предусмотрено, что покупатель компенсирует поставщику стоимость доставки товаров, то выставлять в адрес покупателя счет-фактуру на эти услуги не следует.

По мнению Минфина, возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению поставщиком товаров в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568).

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суммы, полученные продавцом от покупателя в счет возмещения расходов на доставку товаров транспортной организацией, не являются объектом обложения НДС. Поэтому эти суммы не могут быть признаны объектом обложения по НДС (постановление ФАС Поволжского округа от 12.08.2013 по делу № А65-32027/2012). Однако велика вероятность, что такую точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.

Если поставщик не готов спорить с контролирующими органами, то при получении денег от покупателя необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляре (покупателю такой счет-фактуру передавать не нужно) на полученную сумму, указав в нем ставку НДС 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 22.10.2013 г. № 03-07-09/44156, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

При этом сумма компенсируемых расходов также облагается НДС по ставке 20/120 (как сумма, связанная с оплатой товаров).

При выставлении документов на компенсацию расходов (счета) необходимо указать:

  • стоимость расходов на перевозку, включая НДС. Например, расходы на доставку 120 руб., в т.ч. 20 руб. НДС,
  • стоимость страховки без НДС, например, 50 руб.

Счет в данной ситуации выставляется на 170 рублей без выделения суммы НДС. Например, «компенсация расходов 170 руб.». При получении 170 руб. необходимо исчислить НДС по ставке 20/120 в сумме 28,33 руб.

Минфин России также обращает внимание на следующее. Поскольку при получении денежных средств, облагаемых НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, счет-фактура составляется получателем денег в одном экземпляре и покупателю не выставляется, у покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, нет (письма Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568, от 11.02.2016 № 03-07-14/7283). Таким образом, покупатель не может принять к вычету НДС по перевыставленным расходам.

Есть судебные решения, в которых сделан вывод об отсутствии у налогоплательщика-покупателя препятствий для вычета НДС по стоимости возмещенных и понесенных поставщиком транспортно-заготовительных расходов. Также указывается, что само по себе перевыставление счетов-фактур покупателю (плательщику НДС) при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2015 № 01АП-6501/15). Но в соответствии с договором поставки право на вычет НДС при компенсации расходов на транспортировку товаров покупателю, вероятнее всего, придется отстаивать в судебном порядке.

Чтобы избежать споров с инспекцией, на доставку товаров можно заключить отдельный агентский договор или договор транспортной экспедиции, по условиям которого поставщик обязуется по поручению покупателя организовать доставку товаров, и установить в нем минимальное вознаграждение. В этом случае поставщику необходимо начислять НДС только на агентское вознаграждение (вознаграждение экспедитора) (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-07-09/8906).

Полученные от перевозчика счета-фактуры поставщик сможет перевыставить покупателю (заказчику, принципалу) в соответствии с законодательством (п. 3.1 ст. 169 НК РФ), регистрируя их в журнале полученных и выставленных счетов-фактур. Покупатель на законных основаниях сможет принимать к вычету НДС по таким счетам-фактурам. При этом по тем услугам, которые НДС не облагаются (в нашем примере – услуги страхования), поставщики НДС не предъявляют, поэтому перевыставлять в этом случае счета-фактуры не нужно.

Покупатель производит компенсацию стоимости услуг по страхованию также без НДС.

Затраты на перевозку рабочих

Перевозка рабочих к месту проведения служебных нарядов проводится в таких случаях:

  1. Объект строительства расположен за пределами населенных пунктов.
  2. Комплекс расположен в черте города, но туда не ходит коммунальный общественный транспорт.
  3. Офис компании расположен в одном населенном пункте, а большая часть сотрудников проживает в другом населенном пункте.

Наиболее часто процесс перевозки рабочих приходится организовывать во время проведения монтажных работ, потому что компания использует труд постоянного коллектива сотрудников, а объекты могут быть как в городе дислокации компании, так и за его пределами.

Отметим, что заказчики часто не хотят возмещать транспортные расходы на перевозку, выдвигая такие мотивационные моменты:

  1. Объект находится в черте города.
  2. Каждый работник может добраться до предприятия на общественном транспорте.
  3. Если стройка находится за пределами города, значит, можно пользоваться рейсами междугородних, межобластных и сельских автобусов, они осуществляют перевозку сотрудников строительной организации на место стройки.

Кроме этого, часто подрядчик считает, что транспортные расходы на перевозку уже включены в предварительно оговоренную стоимость.

Согласно нормам постановления Постановление Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (ред. от 16.06.2014) «Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости продукции на территории Российской Федерации» общие затраты на перевозку рабочих рассчитываются согласно ПОС на основе актуальных и правдивых данных, предоставленных транспортными предприятиями.

Читать еще:  Оформление проездного для пенсионеров

В структуру затрат на перевозку рабочих входит:

  • затраты на заработную плату водителя автобуса;
  • затраты времени автобуса (считается с момента выезда с автобазы до момента возвращения на предприятие за минусом обеденного перерыва);
  • затраты на топливо исходя из пробега транспортного средства во время выполнения задания;
  • общий пробег от автобазы до пункта сбора сотрудников, а далее — перевозка до стройки и назад.

Обоснование при перевозке свыше 3 км

Компенсация расходов на перевозку рабочих выплачивается в случае необходимости транспортировки лиц, которые принимают участие в строительных и других видах работ, осуществляемых на объектах, удаленных от места расположения офиса, насчитывается только лишь при необходимости перевозки на расстояние более 3 км.

Согласно нормам п.3.18 СНиП IV-10-84, утвержденных постановлением Государственного комитета СССР по делам строительства от 12 сентября 1984 г. № 162, основными условиями необходимости компенсации затрат по расчету являются:

  1. Коммунальный транспорт не ходит по направлениям в сторону объекта строительства.
  2. Автобусы и троллейбусы, работающие на городских маршрутах, не в состоянии осуществить перевозку всех рабочих из офиса на стройплощадку, так как загружены людьми утром и вечером.
  3. Расстояние составляет более 3 км. Считается, что путь длиной до 3 километров человек может пройти самостоятельно пешком, не сильно при этом уставая.

Кроме этого, при поездках работников на короткие расстояния работодатель может выдавать проездные на автобус / троллейбус. В таком случае затраты на транспортные расходы по перевозке сотрудников к месту проведения строительных мероприятий не будут включаться в смету.

Что входит в сметную документацию?

Смета — это комплексный бухгалтерский документ в строительной организации, в котором закладывается план и финансовое обоснование проведения работ. Затраты в смете всегда будут отображаться в таком виде:

  1. Стоимость материалов. Для проведения строительных работ подрядчик закупает все необходимые материалы для возведения здания, проведения капитального и косметического ремонта.
  2. Упаковка, распаковка, погрузка и перевозка материалов.
  3. Заготовительно — складские затраты (материалы находятся на складах, а за хранение необходимо платить).
  4. Заработная плата сотрудников, выполняющих работы состоит из ставки, а также всевозможных надбавок и премий, которые допускаются действующими нормами НПА.
  5. Транспортные расходы на доставку грузов к стройке (рассчитываются по утвержденным нормам).
  6. Затраты на оплату автобусов, которые перевозят рабочих с места дислокации фирмы — подрядчика до строительной площадки.
  7. Стоимость вновь приобретаемого оборудования.

В общую смету входят такие виды документов:

  • объектные расчеты;
  • планы расходов;
  • сводные сметные данные.

Расчет

Сразу отметим, что затраты на перевозку рабочих в процентах не могут быть больше, чем 2,5% от общей стоимости строительных работ. Как указывалось выше, нормативно-правовые акты разрешают включать в стоимость услуг расходы на доставку строителей, техники и т. д. к пункту проведения работ если расстояние от базы до стройки более 3 километров.

Существует специальная формула для расчета затрат на транспортировку людей к месту работы. В структуру формулы входят такие элементы:

  1. В (п) = затраты на перевозку рабочих в рублях.
  2. В (т) = труд рабочих на стройке по времени (чел/ч).
  3. 8 (длительность смены). Здесь может стоять и другая цифра, если смена короче.
  4. М (г) = вместительность автобуса, которая исчисляется в количестве сидячих мест. Стоячие места не учитываются в расчете, поэтому фирме лучше брать больший автобус либо проводить расчет с учетом работы двух малогабаритных транспортных средств.
  5. Т (г) = общее время использования ТС за день. Имеется в виду весь временной отрезок от выезда из гаража и до возврата его назад на АТП.
  6. П (г) = плата, установленная за 1 час использования автотранспортного средства.
  7. К1 = часть работников, которая перевозится ежедневно в отношении к общему количеству строителей, работающих на объекте. Можно допустить, что часть рабочих будет ночевать в железной кибитке на объекте либо проживать где-то недалеко.

Общая формула расчета затрат строительной компании на транспортировку рабочих выглядит так:

В(п) = В (т): (8 Х М (г))Х (Т (г) Х П (г)) Х К1

Для расчета общего времени использования транспортного средства за день также используется формула

Т (г) = Т — Т1 + (Р1:20 + Р2:30) х 2, где Р1 — расстояние от АТП до точки дислокации основного количества сотрудников в пределах города, а Р2 — данное расстояние, но уже за пределами населенного пункта.

Для четкого понимания системы расчета необходимо рассмотреть пример. Сначала рассчитаем Т (г), приняв такие значения буквенных символов:

  • Т = 11 часов;
  • Т1 = 1 ( у водителя есть час на обед);
  • Р1 = 15 км.;
  • Р2 = 0 (все рабочие собираются в городе)

Т (г) = 11 — 1 + (15:20 + 0:30) Х2= 11,5. С помощью округления до 0,5 мы понимаем, что автобус в среднем используется 12 часов в день.

Теперь можно провести расчет затрат использования ТС за весь период стройки, учитывая, что коэффициент изменения стоимости тарифов составляет 2,8 (тарифы на почасовое использование ТС были утверждены давно).

В (п) = 37000 : (9 х 28) Х (12 Х 9,9 (затраты почасового использования автобуса ПАЗ — 3205)Х2,8) Х 0,8 = 37000: 252Х 332,64 = 48840 руб.

Данная сумма обязательно включается в сводный сметный расчет, так как входит в стоимость строительства объекта.

Заключение

Затраты на доставку строителей и других рабочих обязательно должны включаться в смету проведения определенных работ и компенсироваться исполнителю со стороны заказчика. Единственное исключение, объект находится близко и рабочие могут добраться до места самостоятельно.

Читать еще:  Проезд детей в метро до 7 лет

Расчет общей стоимости затрат производится по специальной формуле, в которой учтены все моменты:

  • время работы ТС;
  • обеденный перерыв водителя;
  • расстояния, которые проходят ТС;
  • общая вместительность (количество сидячих мест);
  • количество перевезенных рабочих;
  • человеко-часы.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете

Транспортные расходы сопровождают деятельность большинства компаний. Они включают в себя множество трат: бензин, зарплата водителям, аренда авто, содержание собственного штата машин. Расходы фиксируются в бухучете. Нужно это для налоговых проверок, возможности сбора всей информации для оптимизации трат. В бухучете используются проводки, на основании которых можно понять суть проводимой операции и сопутствующих расходов.

Что включают в себя транспортные расходы?

Суть ТР зависит от деятельности организации. К примеру, компания производит оборудование, технику, сырье, различные товары. Все единицы продукции предназначены для продажи клиентам. При заключении договора с покупателем нужно транспортировать продукцию из точки А в точку Б. Обычно это ответственность именно продавца. Также компания может приобретать сырье для производства своей продукции. Его доставка тоже потребует средств. Итак, к транспортным расходам относятся:

  • Траты на доставку покупаемых объектов (продукции, сырья, ОС).
  • Траты на доставку продукции клиентам.
  • Затраты на обслуживание собственного автопарка (к ним относятся траты на аренду авто, бензин, ремонт и диагностику машин).

Транспортные расходы могут быть очень большими. В этом случае они немедленно привлекают к себе внимание управляющего состава компании, налоговых органов. Поэтому бухгалтеру нужно уделять время именно учету трат, связанных с транспортировкой.

ВАЖНО! Обычно затраты на перевозку включаются в стоимость итоговой продукции. Если менеджерский состав принимает решение о снижении стоимости товаров, то имеет смысл оптимизировать транспортные расходы. Выполняется этот процесс на основании информации о тратах, которую можно получить из бухучета. Все данные тщательно анализируются, после чего принимается решение об исключении некоторых источников трат.

К примеру, предприятие содержит собственный автопарк, но машины используются относительно редко. Однако их редкая эксплуатация не исключает сопутствующие траты. Поэтому менеджер принимает решение о расформировании автопарка. Доставка продукции будет осуществляться по договору со сторонней компанией.

Особенности учета транспортировки основных средств

Траты на доставку основных средств учитываются в составе расходов на приобретение и производство продукции. Данное правило зафиксировано в пункте 8 Правил бухгалтерского учёта. Оно касается следующих основных средств (ОС):

  • созданные предприятием;
  • купленные по соответствующему договору;
  • купленные по договорам, которые предполагают оплату не денежными средствами;
  • объекты, приобретенные безвозмездно (к примеру, по договору дарения).

Весь данный перечень будет учитываться в качестве затрат капительного типа. То есть, они повышают первоначальную стоимость единицы товара. Отражать рассматриваемые траты нужно на дебете по счету капитальных вложений. Корреспонденция – счеты по расходам.

Однако перечисленные правила актуальны не для всех случаев.

Траты по перемещению объектов, которые не нуждаются в монтаже, внутри территории компании будут отражаться в издержках производства.

К таким объектам могут относиться транспортные средства, отдельное оборудование, строительные объекты. К передвижным объектам могут относиться экскаваторы, бетономешалки и прочее. Если техника перемещается на строительный объект, ее передвижение связано с монтажными и демонтажными работами, траты учитываются в расходах по эксплуатации техники. Расходы не будут включены в первоначальную стоимость.

Перевыставление ТР покупателю

Перевыставление трат предполагает ситуацию, при которой доставка товара покупателю осуществляется продавцом при помощи посреднической компании. После того, как перевозка была проведена, расходы по транспортировке оплачивает покупатель. Перевыставление ТР предполагает налоговые риски, а потому важно провести процедуру правильно. Покрытие транспортных расходов покупателем можно зафиксировать в договоре, первичных документах.

Примеры проводок

Компания продала продукцию на сумму 900 000 рублей. НДС составил 150 000 рублей. Покупная стоимость продукции составила 700 000 рублей (НДС – 100 000 рублей). Затраты на транспортировку равны 20 000 рублей. Рассмотрим основные проводки:

  • Приобретение продукции продавцом: ДТ19 КТ60, ДТ68 КТ19 100 000 рублей.
  • Приобретение продукции покупателем: ДТ62 КТ90-1 900 000 рублей, ДТ90-3 КТ68 150 000 рублей.

Данные проводки актуальны при обращении продавца к посредническим компаниям.

Расчет транспортных расходов

Правила определения транспортных трат содержаться в статье 320 НК РФ. Сумма прямых трат, касающихся перевозки, рассчитывается по усредненному проценту за текущее время. При этом нужно учесть остаток на начало периода. Для проведения необходимых расчетов понадобится:

  1. Определить размер прямых трат на остаток непроданной продукции на начало месяца, а также проданных товаров на текущий период.
  2. Определить стоимость приобретенной продукции, которая была продана в текущем периоде. Требуется также учесть стоимость остатка не проданных объектов.
  3. Произвести расчет усредненного процента. Он представляет собой соотношение суммы прямых трат со стоимостью продукции.
  4. Рассчитать сумму трат, которая будет относится к остатку непроданных товаров. Она представляет собой произведение усредненного процента и стоимость остатка объектов на завершение отчетного периода.

ВАЖНО! К прямым тратам, которые принадлежат к остатку непроданной продукции, относятся все товары, на которые предприятие имеет права. К ним относятся объекты, находящиеся в стадии транспортировки до покупателя.

Пример расчетов и проводок

Предприятие имеет такие показатели:

  • Остаток на начало отчетного периода по транспортным расходам: 1000 рублей.
  • Расходы по транспортировке продукции от поставщика: 1 400 рублей.
  • Остаток на начало отчетного периода по товарам: 4 тысячи рублей.
  • Стоимость поставленных товаров: 12 тысяч рублей.
  • Сумма проданной продукции: 14 000 рублей.

Остаток непроданной продукции на завершение отчетного периода составит 2 тысячи рублей (4 тысячи + 12 тысяч – 14 тысяч). В учетной политике компании есть пункт, по которому формирование стоимости единицы товара выполняется без учета трат по его приобретению. В конце отчетного периода бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 1000 + 1 400 = 2 400 (сумма остатка ТР).
  • 14 000 + 2 000 = 16 тысяч рублей (сумма товаров).
  • 2 400/16 000 * 100% = 15% (усредненный процент).
  • Размер ТР равен 300 рублям (2 тысячи * 15%).
  • Размер ТР с уменьшением налогооблагаемой базы равен 2 100 (2 400 – 300).
Читать еще:  Проезд детей на жд транспорте

Проводки будут следующими:

  • ДТ 41 КТ 60. Сумма: 12 000 рублей.
  • ДТ 44 КТ 76. Сумма: 1 400 рублей.
  • ДТ 90.7 КТ 44. Сумма: 2 100 рублей.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту. Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике. Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга. В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки.

Особенности учета транспортных расходов

К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

  • Оплата транспортных расходов за доставку товара;
  • Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
  • Плата за временное хранение.

Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

  • Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
  • Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
  • Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
  • Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.

Проводки по транспортным расходам на доставку товара на примерах

Пример 1. Сумма транспортных расходов включена в стоимость товара

Организация ООО «ВЕСНА» закупила техники на общую сумму 531 000,00 руб., в т.ч. НДС — 81 000,00 руб. Транспортные расходы составили 29 500,00 руб, НДС 4 500,00 руб. Согласно учетной политике предприятия транспортные расходы включаются в себестоимость товара. Для формирования себестоимости служит счет 15.

Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 затраты по доставке могут включаться в их фактическую стоимость. Фактическая стоимость списывается на счет 41 «Товары».

В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по доставке, делаем следующие проводки:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводки по операцииДокумент-основание
1560450 000,00Учтена покупная стоимость купленной техникиТоварная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный
196081 000,00Учтен НДС по приобретенной технике
156025 000,00Учтена стоимость транспортных расходов
19604 500,00Учтен НДС по транспортным расходам
4115475 000,00Учтена фактическая стоимость купленной техники

Пример 2. Сумма транспортных расходов включена в состав расходов на продажу

ООО «ВЕСНА» закупила товары на общую сумму 413 000,00 руб, в т.ч. НДС 63 000,00 руб. Транспортные расходы составили 20 060,00 руб, в т.ч. НДС 3 060,00 руб. Согласно учетной политике транспортные расходы включаются в состав расходов на продажу. Формирование себестоимости производится на счете 41.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Согласно пункту 13 ПБУ 5/01 транспортные расходы входят в состав расходов на продажу.

В бухгалтерском учете формируются проводки по транспортным расходам:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
4160350 000,00Учтена покупная стоимость товаровТоварная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный
196063 000,00Учтен НДС по приобретенным товарам
44.016017 000,00Учтена стоимость транспортных расходов
19603 060,00Учтен НДС по транспортным налогам

Пример 3. Доставка товара услугами транспортной компании

ООО «ВЕСНА» реализует товар покупателю товар на общую сумму 885 000,00 руб, в т.ч. НДС 135 000,00 руб. Согласно учетной политике стоимость транспортных услуг включена в цену товара. По условиям договора ООО «ВЕСНА» должна доставить товар покупателю. Для доставки товара заключен договор с транспортной компанией. По условиям договора стоимость услуг по доставке товара покупателю составляет 35 400,00 руб, в т.ч. НДС 5 400,00 руб.

В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по договору оказания услуг, делаем следующие проводки:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
6290.01885 000,00Учет выручки от реализации товаровТоварная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура выданный,Товарно-транспортная накладная(форма 1-Т)
90.0368.02135 000,00Начислен НДС с реализации товаров
90.0241885 000,00Списание реализованных товаров
44.016030 000,00Учет расходов на доставку товаров покупателю транспортной компаниейДоговор доставки,Акт об оказании транспортных услуг, Транспортная накладная,Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т),Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.04605 400,00Учет входного НДС, предъявленного транспортной компаниейСчет фактура полученный
5162885 000,00Оплата покупателя за реализованный товарБанковская выписка
605135 400,00Оплата транспортной компании за доставку товараБанковская выписка
90.07.0144.0130 000,00Списаны расходы за доставку реализованного товараБухгалтерская справка
68195 400,00НДС принят к вычетуКнига покупок

Первичные документы, подтверждающие транспортные расходы

При заключении договора организация ООО «ВЕСНА» с транспортной компанией, документом, подтверждающим услуги по доставке реализованного товара, служит Транспортная накладная, которая составляется продавцом. Согласно пункту 2 статьи 785 ГК РФ; правилу 9 Постановления Правительства от 15.04.2011г. №272; письму Минфина от 23.04.2013г. № 03-03-01/1/1404.

Составляется Товарная накладная согласно приложению 4 к Постановлению Правительства от 15.04.2011г. №272. Так как в Товарной накладной не указана цена и стоимость товара, нужно оформить Товарную накладную (ТОРГ-12).

Для учета движения товара и расчета за их доставку автотранспортом формируют Товарно-транспортную накладную (форма 1-Т).

Образец Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т):

Образец договора на транспортные услуги можно скачать здесь ˃˃˃

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector